Отчёт по производственной практике в УП «Агрокомбинат «Ждановичи»

Примечание. - Источник: собственная разработка

 

Расчет  единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции приводится в налоговой декларации ежемесячно нарастающим итогом с начала года (приложение 38).

Расчет  НДС приводится в налоговой декларации ежемесячно нарастающим итогом с начала года (приложение ).

Синтетический учёт по счёту 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведётся в журнале ордере ф. 8-АПК (приложение), где указывается сальдо начальное и конечное, дебетовые и кредитовые обороты в разрезе корреспондируемых счетов. Итоговые суммы являются основанием для записей в Главную книгу. Таким образом, происходит учет расчетов по налогам и сборам на МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи».

 

 

 

 

4.5 Учет расчетов с подотчетными  лицами

 

Организация бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами на предприятии  производится с помощью счета 71 «Расчеты с подотчетным лицами». Все документы, связанные с командированием, хозяйственными расходами хранятся у бухгалтера-кассира. Он также составляет и сводные ведомости по данному счету.

В организации  деньги под отчёт выдаются на расходы  по командировке, на приобретение материалов, мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные  и другие административно-хозяйственные  расходы. Подотчётному лицу выдаётся аванс  в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.

Порядок выдачи денежных средств под отчет  на предприятии следующий:

1. оформление приказа о командировании сотрудника как в пределах Республики Беларусь, так и за границу;
2. предоставление командировочного удостоверения сотруднику;
3. выдача денежных средств – оформляется расходным кассовым ордером;
4. предоставление авансового отчета сотрудником по окончании командировки.

После оформления приказа сотруднику выдается командировочное  удостоверение. Данный документ представлен в Приложении Е. В удостоверении обязательно указывается ФИО командируемого лица, место назначения (в данном случае в г. Иенбах, Австрия), срок командировки (может быть на один день или несколько дней). В графе цель командировки обычно указывают в соответствии с приказом №. Ниже должны стоять отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытия из них.

Также оформляется  служебное задание для направления  в командировку и отчёт о его выполнении (приложение ). Данный документ содержит 2 части. В первой указываются ФИО лица направляемого в командировку, структурное подразделение, должность, место назначения (страна, город, организация), дата начала и окончания командировки, организация плательщик, а также основание для направления в командировку, а во второй содержание задания, краткий отчёт о его выполнении и заключение о выполнении задания.

Как только сотрудник прибыл на постоянное место  работы он обязан в течение трех дней предоставить авансовый отчет. Авансовый отчет, представленный в Приложении F, состоит из трех частей. В первой части указывается ФИО, должность командируемого лица. Далее указывают, что командировка была за пределами Республики Беларусь, утверждение в сумме, предоставленной в отчете (в данном случае 4 157 800 руб.); во второй части проставляется корреспондирующий счет, а в третьей идет расшифровка потраченной суммы:

1. суточные – в данном случае 43 евро в день;
2. страховка – 35 000 бел. руб.;
3. визы – 49 и 11 евро.

В обязательном порядке к авансовому отчету прикладывают билеты (приложение 1,2), чеки и другие документы, подтверждающие расходы.

Выдача  денежных средств может происходить  не только на командировочные, но и  на хозяйственные нужды. Тогда авансовый  отчет  будет содержать товарный чек, подтверждающий покупку товарно-материальных ценностей.

На предприятии  КУП «ГМЗ №1» аналитический и  одновременно синтетический учет бухгалтер-кассир ведет в специальной оборотной ведомости движения денежных средств по командировкам по балансовому счету 71. Данная ведомость составляется за месяц и представлена в Приложении J. В ней учет ведется в разрезе подотчетных лиц (Новик А.В, Ястремский И.И.), далее указывается сальдо на начало, оборот по дебету или кредиту, сальдо на конец, корреспондирующий счет. Автор полагает, что следует отметить, что предприятие списывает командировочные расходы на счет 4401. Проводка на предприятии делается следующая:

Д-т 44/01 – Кр-т 71 – на сумму командировочных расходов.

Таким образом, рассмотрев первичные документы  и ведомости, в которых ведется  бухгалтерский учет с подотчетными лицами, на предприятии КУП «ГМЗ №1» схема документооборота следующая:

 

Оборотная ведомость движения денежных средств по командировкам по счету 71

Приказ руководителя

 

 

Главная книга

Авансовый отчет с приложенными документами

Командировочное удостоверение

4.6 Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

 

Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи»» ведут на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражается сальдо на начало месяца дебиторской задолженности, операции, связанные с увеличением дебиторской задолженности и уменьшением кредиторской, сальдо на конец месяца дебиторской задолженности. По кредиту  отражается  сальдо  на начало месяца кредиторской задолженности, операции, связанные с увеличением кредиторской и уменьшением дебиторской задолженности и сальдо на конец месяца по кредиторской задолженности.

Как видно  из таблицы 4.6.1 на исследуемом предприятии  МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи»  к счету 76 открывается  семь субсчетов.

 

Таблица 4.6.1 – Субсчета, открываемые  к счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи»

Код счёта	Наименование счёта	Активный (А) счёт либо пассивный (П)
76.1	Расчёты с разными дебиторами и  кредиторами	АП
76.1.1	Расчёты по аренде	АП
76.1.2	Расчёты по лизингу	АП
76.1.3	Расчёты по коммунальным услугам	АП
76.1.4	Расчёты по хранению автотранспорта	АП
76.1.5	Расчёты с другими дебиторами и  кредиторами	АП
76.2	Расчёты с населением	АП
76.2.1	Расчёты по закупке молока	АП
76.2.2	Расчёты по закупке скота	АП
76.2.3	Расчёты прочие	АП
76.3	Расчёты по претензиям	АП
76.4	Расчёты с депонентами	АП
76.5	Расчёты по исполнительным листам	АП
76.6	Расчёты по имущественному и личному  страхованию	АП
76.6.1	Страхование растениеводства	АП
76.6.2	Страхование животноводства	АП
76.6.3	Страхование транспортных средств	АП
76.6.4	Страхование имущества	АП
76.6.5	Добровольное страхование персонала	АП
76.7	Расчёты с работниками предприятия	АП
76.7.1	Питание в столовой	АП
76.7.2	Профсоюзные взносы	АП

Примечание  – Источник: собственная разработка.

 

На МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» на субсчёте 76-1 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» обобщается информация о начисленной и полученной (выплаченной) арендной плате и лизинговым платежам, коммунальным услугам и др.

На субсчете 76-2 «Расчеты с населением»  на МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» обобщается информация о расчетах с гражданами за принятую у них продукцию, животных, птицу для последующей реализации, расчёты по коммунальным услугам.

Аналитический учёт расчётов со сдатчиками должен вестись  в ведомости аналитического учёта  формы № 38-АПК, предусматривающей  отдельную строку для каждого  сдатчика. Однако на рассматриваемом  предприятии такая ведомость  не ведётся, а заменяющим её регистром  является Анализ счёта 76 (приложение). Итоговые данные по субсчёту переносятся в журнал-ордер формы № 9-АПК (приложение). Первичными документами, на основании которых на МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» ведётся аналитический учёт являются:

• «Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами» (форма № 419-АПК);
• «Книжка учёта приёмки (закупки) молока у граждан» (форма № 420-АПК);
• «Ведомость на закупку молока у населения»;
• «Приемно-расчетная ведомость на закупку сельскохозяйственной продукции у граждан» (форма № 422-АПК);
• «Ведомость выплаты денег за молоко, закупленное у населения».

         Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (форма № 419-АПК) (приложение) предназначен для оформления операций поступления (закупки) и выбытия (передачи, продажи) животных по договорам с гражданами. Заявление на передачу телёнка и договор контрактации на закупку скота приложены к отчёту (приложения Т, У ).

Документ  используется по всем операциям движения животных согласно заключенным договорам  с гражданами на закупку, передачу на выращивание и откорм и т.д.

В акте ф. 419-АПК отражается поступление (передача) животных по каждому договору с гражданином. Подписывается акт ф. 419-АПК членами комиссии, осуществляющей прием (передачу, закупку) животных: руководителем подразделения, зоотехником, ветврачом, гражданином, бухгалтером.

Книжка  учёта приёмки (закупки) молока у  граждан (форма № 420-АПК) постоянно  хранится у сдатчика молока. Записи в ней делает приёмщик при каждой сдаче. При приёмке он записывает фактически принятое молоко в кг (графа 2), процент содержания жира и в пересчёте на базисную жирность (графа 4). Произведеные записи приёмщик подтверждает своей подписью в графе 5.

Ведомость на закупку молока у населения  представляет  собой документ   накопительного  характера,  в  котором  приемщик   молока (молокосборщик) обобщает  данные  о движении  молока,  закупленного  у граждан по договорам, за месяц (приложение ). В этой ведомости молокосборщик по каждому сдатчику  отражает  массу принятого (закупленного)  молока фактически и в пересчете на базисную жирность за каждый день  месяца, процент жирности молока,  а также общее количество поступившего  от  сдатчиков молока за месяц.

Приемно-расчетная  ведомость на закупку сельскохозяйственной продукции у граждан (форма № 422-АПК)  (далее  по тексту  - ведомость  ф. № 422-АПК) составляется для оформления операций по  закупке  сельскохозяйственной продукции у граждан по  договорам.

Составляется  заготовителем сельскохозяйственной продукции  в  одном экземпляре    в    течение   рабочего   дня    по    мере    закупки сельскохозяйственной продукции  у граждан.

В ведомости  ф. 422-АПК указывается дата закупки, фамилия, имя, отчество   сдатчика,  его  паспортные  данные,   продукты,   которые закупаются,  сорт,  категория, масса  (количество),  цена,  сумма  к оплате и подпись сдатчика в  получении денег.

По  окончании  рабочего  дня ведомость ф. 422-АПК  сдается в бухгалтерию  организации,  на основании ее  производятся  записи  по учету продукции и  списанию денег на ее закупку.

Ведомость выплаты денег за молоко, закупленное  у населения прилагается к курсовой работе (приложение ).

На счёте 76-3 «Расчты по претензиям» обобщается информация по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия – письмо, составленное в 2 экземплярах  с описанием предмета спора, сути и величины (суммы) предъявляемых требований. К претензиям прилагаются копии документов, подтверждающие ее обоснованность и правовой характер. Претензии подписывает руководитель и его заместитель (приложения Щ, Э).

         Претензии выставляются поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным после акцепта счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами и арифметическими ошибками.

Для аналитического учёта расчётов по данному субсчёту на МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» предназначен Анализ счёта 76. В конце месяца итоговая строчка по субсчету 76-3 переносится в журнал-ордер № 9-АПК, который предназначен для синтетического учёта.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты  с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный  срок суммам.