Оформление и учет счетов клиентов в иностранной валюте

ВВЕДЕНИЕ

Международные финансовые отношения (МФО) – это совокупность валютных и кредитных отношений по поводу формирования и использования международных  фондов, осуществляемых в результате движения мировых финансовых потоков  через международные финансовые операции.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что увеличение объема экспортных, появление на российском рынке иностранных и совместных предприятий, реализующих товары и услуги за иностранную валюту увеличение объемов покупки или продажи валюты на внутреннем валютном рынке при этом коммерческие банки превращают иностранную валюту в условиях инфляции, в одно из средств накопления населения и ряд других факторов. Обслуживается большой объем хождения наличной и безналичной иностранной валюты на территории нашей страны. Все это требует активизации работы коммерческих банков по валютному обслуживанию своих клиентов.

 Цель данной курсовой работы изучить оформление и учет счетов клиентов в иностранной валюте.

Для достижения данной цели   поставлены следующие задачи:

1. Подобрать и проанализировать литературные источники по исследуемой теме;
2. Изучить валютное законодательство;
3. Рассмотреть порядок открытие счетов в иностранной валюте резидентов и нерезидентов Российской Федерации;
4. Изучить порядок учета счетов в иностранной валюте;
5. Документально оформить  открытия счета в иностранной валюте.

По мнению А.М.Тавасеева автора учебника «Банковское дело» актуальностью данной курсовой работы является то, что коммерческие банки, осуществляющие основной объем валютных операций. Все участники валютного рынка, как правило, открывают счета в банках и через них осуществляют операции с иностранной валютой.¹

По мнению Каджаевой М.Р. автора учебника «Банковские операции» главная функция валютного рынка состоит в том, чтобы обеспечить потребности его участников в иностранной валюте для международных расчетов, а также извлечение прибыли из операций с иностранной валютой.²

     Предметом исследования является деятельность коммерческого банка.

     Объект исследования порядок оформления, открытие и учет счетов клиентов в иностранной валюте.

В написание курсовой работы использовались научно – исследовательские  методы:

• Теоретические: анализ, синтаксис исследуемой проблемы, сравнение, классификация и моделирование.
• Практические: сбор конкретных фактов, направленных на выявление и описания исследуемых явлений анализ документов, наблюдение, рейтинговая оценка.

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ СО СЧЕТАМИ КЛИЕНТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ.

1.1 Законодательная база.

Основным законодательным актом в области валютных операций является Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в РФ 173-ФЗ от 10.12.2003 г определяющий принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.³

В рамках действующего валютного законодательства принят ряд нормативных документов по конкретным вопросам валютного регулирования. Законодательные и нормативные  документы в области валютного  регулирования устанавливают правила совершения операций в иностранной валюте как между российскими юридическими лицами резидентами и иностранными фирмами нерезидентами, так и между российскими предприятиями на территории РФ, определяют формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

 Под валютными операциями понимаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.  Ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей в осуществление международных денежных переводов. Основной орган валютного регулирования в РФ - Центральный банк России, который определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте издает нормативные акты, обязательные к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами.

В валютном законодательстве под резидентами  понимаются прежде всего физические лица, имеющие постоянное место жительства в России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством России и имеющие местонахождение в России, а под нерезидентами физические лица с постоянным местом жительства за пределами России и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местом нахождения за пределами России.⁴

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительство  РФ, органами и агентами валютного  контроля в соответсвии с законодательством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются:

• Уполномоченные банки, подотчетные Банки России;
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками, в том числе держателя реестра, подотчетные ФСФР России;
• Таможенные органы;
• Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Основными принципами валютного регулирования и контроля в Российской федерации являются:

• Приоритет экономических мер в реализации государственной политике в области валютного регулирования;
• Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов валютные операции резидентов и не резидентов;
• Единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
• Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Установление органами валютного  регулирования требования о получении  резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений не допускается.

Рассмотрим некоторые понятия и требования, определяемые законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Резиденты это:

• Физические лица – граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации на основании вида на жительство;
• Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы и представительства, а также дипломатические представительства, консульские учреждения и иные представительства, находящиеся за пределами Российской Федерации, муниципальные образования.

Нерезиденты это:

• Физические лица не являющиеся резидентами Российской Федерации;
• Юридические лица и организации,  не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами Российской Федерации, а также их филиалы и представительства на территории Российской Федерации;
• Аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
• Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации.

Валютные операции осуществляются всеми участниками валютного  рынка в соответствии с актами, которые издаются органами валютного регулирования Российской Федерации и являются обязательными для всех резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций или порядок использования счетов не установлены законодательством, то счета открываются, и операции по счетам проводятся без ограничений.

Центральный банк Российской Федерации  устанавливает единые формы учета  и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также говорит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительство Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды операций без ограничений.

 

 

 

2. Виды счетов, их характеристика.

Валютные операции между  резидентами и нерезидентами  в основном осуществляются без ограничений. Существует некоторое ограничения устанавливаются для предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса рубля и для поддержания платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят не дискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызывавших их установление. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках или через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета с соблюдением валютного законодательства.

Расчеты без использования  банковских счетов в уполномоченных банках юридические лица – резиденты  могут осуществлять:

• С физическими лицами – нерезидентами (в наличных рублях) – по договорам розничной купле – продажи товаров, а также при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
• С нерезидентами (в наличной иностранной валюте и в наличных рублях) – за обслуживанием воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;
• С физическими лицами – резидентами находящимися за пределами Российской Федерации, филиалами и представительствами юридических лиц – резидентами и физическими лицами – нерезидентами (в иностранной валюте и рублях) – по договорам перевозки пассажиров;
• С находящимися за пределами территории Российской Федерации физических лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами (в иностранной валюте и рублях) – по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций уполномоченные банки открывают резиденты на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Каждому текущему валютному  счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет, используемый при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки (в соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» норматив продажи экспортной валютной выручки не может превышать 30%).

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет, поступающих:

• С одного текущего валютного счета резидента на другой текущий валютный счет этого резидента в одном уполномоченном банке;
• От уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента,  по заключенным между ними договорам;
• С текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

Транзитный счет используется для осуществления валютного контроля с целью предотвращения нелегального вывоза за рубеж, который возможен:

• Из-за не поступления валютной выручки от экспорта товаров и услуг;
• Не обоснованных авансовых платежей за импортируемые товары, поставки которых вообще не осуществляются;
• Перечисления на счет зарубежных фирм валюты, предназначенной полностью или частично в счет российских экспертов;
• Занижение контрактной цены при экспорте, в результате часть валютной выручки остается в зарубежных банках, а затем там же приходит в собственность российских экспортеров;
• Фиктивных внесений страхового депозита или выдачи гарантий на получение за рубежом кредитов;
• Вывозы валюты частными лицами, в том числе и с использованием международных пластиковых карт.

Валютные операции между физическими лицами – резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с куплей – продажей внешних ценных бумаг, на сумму до 150 тыс. долларов США в течение календарного года осуществляются без ограничений.