Первичный учет затрат

 

Амортизация рассчитывается исходя из принятого в соответствии с учетной политикой метода. В  частности на ОАО «БХЗ» это линейный метод. Расчет амортизации основных средств производится автоматически при помощи программы,  что подтверждается соответствующим расчетом.

Например, 01.11.04 ОАО «БХЗ» был приобретен станок для цеха № 11 по обработки пиломатериалов. Стоимость составила 100 000 руб., срок службы – 5 лет. Таким образом, ежегодно мы будем списывать на амортизацию 100000/5 = 20000 руб:

 

Год	Остаточная стоимость на начало года (руб.)	Сумма годовой амортизации (руб.)	Остаточная стоимость на конец  года (руб.)
1	100000	20000	80000
2	80000	20000	60000
3	60000	20000	40000
4	40000	20000	20000
5	20000	20000	0

При проведении расчета  амортизации за ноябрь 2004 года бухгалтер  произвел следующие операции:

1) в журнал регистрации  занесена запись по начислению  амортизации: Дебет 25/1 Кредит 02 на  сумму 1666,67 (20000руб. /12мес.)

2) сформирован регистр  расчета амортизации основных  средств за ноябрь (приложение М)

4) накладные  расходы

    Общепроизводственные расходы  ОАО «БХЗ»   состоят из:

• 1) расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
• 2) общецеховых расходов на управление.

Номенклатура статей общецеховых расходов ОАО «БХЗ»  включает:

• содержание аппарата управления цехом;
• содержание прочего персонала цеха;
• амортизация зданий, сооружений и прочего инвентаря в масштабах цеха;
• содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря в масштабах цеха;
• испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство;
• охрана труда;
• прочие расходы.

На рисунке отражены первичные документы применяемые  при учете накладных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Первичные документы по эксплуатации оборудования (кроме расходов на текущий ремонт)

 

Пример: в ноябре 2004 года ОАО «БХЗ»  на ремонт станка ЛП-14 было отпущено масло МК-11, на что  оформлена требование –накладная № 88 (приложение  Н). В требовании-накладной отражено наименование материала, сумма – 1200 руб. Документ составлен бухгалтером с подписью руководителя предприятия.

Цехом обработки спиртов  в ноябре было   использовано 1774 Кв электроэнергии по цене за 1Кв 1,56 руб. (с учетом НДС). Сумма к оплате составила 2767,44 руб., на что от ОАО «Кировэнерго» поступил счет-фактура № 653 от 01.12.04 (приложение  О).

За ремонт станка ЛП -14 в ноябре 2004 наладчику Синкину  А.В. была начислена зарплата в размере 560 руб., что подтверждено в его  лицевом счете № 45 (приложение П). С суммы начисленной зарплаты бухгалтером произведены следующие отчисления: ЕСН – 35,6% : 199,36 руб., НДФЛ – 46,88 руб. Т.о. сумма к выплате составила 313,76 руб., что нашло отражение в его лицевом счете.