Планирование в системе управленческого учета

 

 

                                                                                          Продолжение Таблицы 1

запасы	8765	27,70	11788	25,49	3023	-2,22	34,49
дебиторская задолженность	11	0,03	34	0,07	23,00	0,04	209,09
краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
денежные средства	2671	8,44	5611	12,13	2940	3,69	110,07
прочие оборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого.	31640	100,0	46253	100,0	14613	0,00	46,19

Вывод: внеоборотные активы на начало периода составили 63,82%, а на конец периода – 62,31%, имело место снижение удельного веса на 1,51%; оборотные активы на начало периода составили 36,18%, а на конец периода – 37,69%, имело место снижение удельного веса на 1,51%; это имело место из-за прироста дебиторской задолженности на 0,04% и денежных средств на 3,69%. Все показатели, приведенные в данной таблице, взяты из формы №1. Столбец удельный вес рассчитан путем деления показателей по строкам на валюту баланса и умножение на 100%:

Так, например, по строке «Оборотные активы» удельный вес = 11447/31640*100% = 36,18%; остальные показатели этого столбца рассчитаны аналогично.

При расчете изменения по столбцу «сумма» из показателя «сумма» на конец периода отнимается «сумма» на начало периода по каждому показателю построчно, например:

по строке «Оборотные активы» изменение «суммы» = 17433 – 11447 = 5986 т.р., остальные показатели этого столбца рассчитаны аналогично.

При расчете изменения по столбцу «удельный вес» из показателя «удельный вес» на конец периода отнимается «удельный вес» на начало периода по каждому показателю построчно, например:

по строке «Оборотные активы» изменение «удельный вес» = 37,69 – 36,18 = 1,51%, остальные показатели этого столбца рассчитаны аналогично.

Формирование планов и надзор результата деятельности ООО «ВПК» стали невозможными без формирования текущего бюджета как основного инструмента гибкого управления ООО «ВПК», обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее управление. Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Таблица 2 – Бюджет продаж ООО «ВПК»

Услуги	Объем продаж, штук	Цена реализации, Тыс. рублей.	Выручка от реализации, тыс. рублей.
Производство окон ПВХ японского производства	520	145	75400
Производство окон ПВХ отечественного производства	900	80	72000
Производство окон ПВХ американского производства	3700	97	358900
Итого	5120	322	506300

Таблица 3 – Бюджет производства ООО «ВПК»

№ п/п	Показатели	Услуга А	Услуга Б	Услуга В
1.	Прогнозируемый объем продаж, штук.	520	900	3700
2.	Планируемый запас на конец года, штук.	120	130	480
3.	Планируемый запас на начало года, штук.	160	180	1380
4.	Объем производства, штук.	480	850	2800

 Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Бюджет прямых материальных затрат составлен на основе плановых объемов производства и представлен в таблице 4:

Таблица 4 – Бюджет материальных затрат ООО «ВПК»

Материал	Цена,	Услуга А
	рублей	Норма расхода	Объем продаж	Количество килограмм	Стоимость, рублей
Материал 1	185	0,18	480	86,4	15984

 

 

                                                                                        

                                                                                         Продолжение Таблицы 4

Материал 2	30	0,6		480		288			8640
Материал 3	11,2	0,33		480		158,4			1774,08
Итого									26398,08
Материал	Цена,	Услуга Б
	рублей	Норма расхода	Объем продаж		Количество килограмм			Стоимость, рублей
Материал 1	185	0,18	850		85			15725
Материал 2	30
Материал 3	11,2	1,17	850		994,5			11138,4
Итого								26863,4
Материал	Цена,	Услуга В
	рублей	Норма расхода	Объем продаж		Количество килограмм			Стоимость, рублей
Материал 1	185
Материал 2	30	0,78	2800		2184			65520
Материал 3	11,2	0,98	2800		2744			3073,28
Итого								96252,8
Материал	Цена,	Итого
	рублей	Количество киллограм					Стоимость, рублей
Материал 1	185	171,4					31709
Материал 2	30	2472					74160
Материал 3	11,2	3896,9					43645,28
Итого		6540,3					149514,28

Бюджет прямых расходов на оплату труда ООО «ВПК» отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Количество шт. = Объем продаж * Норму расхода (1)

Стоимость рублей = Количество шт. * Цену (2)

    

 

Таблица 5 – Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха ООО «ВПК»

Услуга	Объем производства, Штук.	Норма времени тысНормо-ч.	Трудоемкость готовой производственной программы, Часов.	Часовая тарифная ставка, Руб/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих, Рублей.
Производство окон ПВХ японского производства	480	0,85	408	7,5	3060
Производство окон ПВХ отечественного производства	850	0,28	238	5	1190
Производство окон ПВХ американского производства	2800	0,15	420	6,2	2604
Итого	4130	1,28	1066	18,7	6854

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Таблица 6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха ООО «ВПК»

Услуга

Объем производства, Штук.

Норма времени тыс.Нормо-ч.

Трудоемкость готовой производственной программы, Часов.

Часовая тарифная ставка, Руб./час.

Итого основная заработная плата производственных рабочих, рублей.

 

 

 

 

                                                                                          Продолжение Таблицы 6

Производство окон ПВХ японского производства	480	0,48	230,4	3,4	783,36
Производство окон ПВХ отечественного производства	850	1	850	3,4	2890
Производство окон ПВХ американского производства	2800	0,98	2744	2,8	7683,2
Итого	4130	2,46	3824,4	9,6	11356,56

Итого основная заработная плата производственных рабочих ООО «ВПК» равна произведению трудоемкость готовой производственной программы и часовой тарифной ставки. При составлении смет нужно добавить строчку «Обязательные взносы во внебюджетные фонды» и рассчитать сумму отчислений от строки заработная плата по текущей ставке.

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Таблица 7 – Себестоимость произведенной окон ООО «ВПК»

Состав расходов	Значение
1.Прямые материальные  затраты	149514,28
2.Прямые затраты на  оплату труда	18210,56
3.Обязательные взносы  во внебюджетные фонды	4734,7456
4.Общепроизводственные расходы	88070,58
Итого	260530,16

Калькуляция на единицу услуги А, Б, В представлена в таблице 16.

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.