Порядок ведения безналичных расчетов

 

Чек (кассовый)   - это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег [15]. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Чековые книжки организации  могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы.

В настоящее время  чеки применяются редко, так как  не имеют достаточных степеней защиты.

Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 мес.).

По мере расчетов с  поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на расчетный счет получателя суммы платежа по чеку.

Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в журнале-ордере № 3. [15]

Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между организациями при постоянных равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг.

 

Счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С - остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам	Оплата чеками поставщикам товаров, работ, услуг	76
51	Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет собственных средств организации	Выдана чековая книжка подотчетному лицу	71
66	Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет кредита банка	Возврат неиспользованных чеков	51

 

Договором между потребителем и поставщиком устанавливается  постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями.  В согласованные сроки расчеты регулируются, т. е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаются покупателю, а недостающие — доплачиваться. Такие расчеты ведут у поставщика на счете 62: по дебету отражаются счета, причитающиеся с покупателей, а по кредиту — суммы поступивших платежей.

Аналитический учет ведется  в ведомости № 7, а синтетический - в журнале-ордере №11.

 

3.4. Векселя

 

Рассмотрим особенности  учета расчетов с использованием векселей. Вексель - вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства.

Различают два вида векселя.

Простой вексель - письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Переводной вексель (тратта) — выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя.

С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка.

Выдача кредита под  вексель:

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Дт 52 «Валютные счета»   Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на величину полученного кредита.

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»  Кт 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»; 

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму процентов за кредит.

После оплаты векселя  плательщиком делается запись:

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  — векселя полученные.

Если плательщик по векселю  не выполняет в установленный  срок своих обязательств, векселедержатель обязан возвратить деньги, полученные от банка:

Дт 66«Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»  Кт 51«Расчетные счета»; 

Дт 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  Кт 51«Расчетные счета».[16]

Учет расчетов векселями  у векселедателя:

Векселедатель осуществляет учет выданных векселей на счете 60 (субсчет «Векселя выданные») в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства в части работ, услуг. Сумму процентов, причитающихся к уплате по векселю, в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции векселедатель отражает по дебету счетов производственных запасов, затрат на производство и т. п.

Учет расчетов векселями  у векселедержателя:

Организация - получатель денег по векселю при получении векселя на сумму, указанную в нем, отражает по дебету счета 62 (субсчет «Векселя полученные») в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Поступление средств  по векселю отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 (субсчет «Векселя полученные»).

Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». [19]

 

3.5. Расчеты по инкассо

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1) в случаях, когда  бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по  исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. [6]

При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа. Для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк) (п. 1 и 2 ст. 874 ГК РФ).

Исполнение инкассового поручения состоит в том, что исполняющий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции (ст. 875 ГК РФ).

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке  в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения  на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Бесспорный порядок  списания денежных средств применяется  по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России.

Списание денежных средств  в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия  о списании денежных средств в  бесспорном порядке в договоре банковского  счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Инкассовое поручение  должно содержать ссылку на дату, номер  основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

Учет получателем средств  расчетов по инкассо производится на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.1 «Расчеты в порядке инкассо». Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. По дебету субсчета 62.1 «Расчеты в порядке инкассо» начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме, на которую предъявлены расчетные документы. Запись производится по факту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и представления в банк платежного требования-поручения вместе с другими документами. Корреспондирующими счетами являются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов». [11]

По кредиту субсчета 62.1 «Расчеты в порядке инкассо» отражается поступление денежных сумм от покупателей (заказчиков) и погашение задолженности – в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет» и др.[11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЁТНОМ СЧЁТЕ

 

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются следующие основные операции [11]:

• Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 50 «Касса»

• Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг)

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

• Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91.1 «Прочие доходы».

• Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

             Дт 51 «Расчетные счета»   Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

• Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек

Дт 51 «Расчетный счет»  Кт 55 «Специальные счета в банках»

• Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров

                          Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 91.1 «Прочие доходы»

• Зачисление дебиторской задолженности

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 76.2 «Расчеты по претензиям»

По кредиту активного  счета 51 «Расчетные счета» записываются следующие основные операции:

• Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

Дт 50 «Касса»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги

  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 51 «Расчетные счета»

• Перечисление налоговых платежей в бюджет