Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	ООО «СВЕТЛОГОРСКАЯ Орбита СГА», г. Бобруйск
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Бухгалтерский (финансовый) учет
Тема	Порядок ведения и  отражения в учете кассовых операций
Фамилия студента
Имя студента
Отчество студента
№ контракта

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………… 3

1 Теоретические основы  бухгалтерского учета денежных  средств…………… 5

1.1 Виды наличных расчетов  на предприятии…………………………………... 5

1.2 Права, обязанности и ответственность кассира…………………………….. 7

1.3  Задачи бухгалтерского  учета денежных средств…………………………. 10

2 Организация и совершенствование  учета кассовых операций……………... 12

2.1 Первичный учет кассовых операций……………………………………….. 12

2.2 Аналитический учет кассовых операций…………………………………... 16

2.3 Синтетический учет кассовых операций…………………………………… 16

2.5 Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии…………... 19

Заключение……………………………………………………………………….. 22

Глоссарий………………………………………………………………………… 24

Список использованных источников…………………………………………… 25

Приложения……………………………………………………………………… 27

Введение

 

Денежные отношения  представляют собой сложный комплекс, отражающий различные стороны воспроизводственного процесса. Выступая единым мерилом  стоимости национального продукта, деньги обслуживают весь его оборот. Действительно, все созданные продукты и оказываемые услуги, предназначенные для производственного или личного потребления, принимают товарную форму и реализуются за соответствующую денежную сумму. С помощью денег осуществляются формирование и распределение доходов, в том числе стоимости прибавочного продукта, а также кредитное перераспределение временно высвобождающихся средств.

Происходящие в сфере  обращения наличных денег процессы имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости покупательной силы денег.

Наличные деньги используются в подавляющей части во взаимоотношениях государства, субъектов хозяйствования при выплате доходов населению, также при оплате населением товаров, услуг, налогов и т. п. Наличными деньгами производятся расчеты между отдельными лицами. Могут использоваться наличные деньги и в расчетах между субъектами хозяйствования за приобретаемые товары и при других платежах, однако предельные суммы таких платежей ограничиваются.

Эффективно  добиваться максимального результата при наименьших затратах без хорошо налаженного учета денежных средств невозможно. Ведь денежные средства представляют собой средства, которые легко и быстро могут преобразовываться в другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех  других материальных активов.

Точное отражение в  бухгалтерском учете операций по учету наличия и движения денежных средств позволяет наиболее эффективно осуществлять производственную деятельность.

Целью данной работы является изучение вопроса состояния и совершенствования учета денежных средств на предприятии. Серьезная проблема  современности - платежный кризис - имеет глубокие корни в состояние платежного оборота между субъектами экономики государства,  отрицательно влияет на состояние платежного оборота между субъектами  предпринимательской деятельности, тормозит развитие производства, что замедляет переход экономики Беларуси к цивилизованным рыночным отношениям.

Тема очень актуальна, т.к. необходим аккуратный учет  денежных средств в современных условиях платежного кризиса, который позволит рационально использовать финансовые  ресурсы предприятий  и национальной экономики в целом. Тема достаточно широко освещена в учебной литературе, является предметом публикаций на страницах периодических изданий в Республике Беларусь и за рубежом. Законодательная база по учету денежных средств  обширна, серьезно  детализирована  и находится в постоянном развитии путем внесения изменений и дополнений.

Целью изучение организации учета кассовых операций на предприятии.

Выполнение какой-либо деятельности невозможно без поставленных задач  и написание дипломной работы требует ряда задач:

- рассмотреть теоретический аспект  наличных, выявить их значение и роль на современном этапе развития экономики;

- проанализировать организацию  учета кассовых операций на практике конкретной организации

- выявить недостатки и трудности  учета;

- предложить собственные  пути совершенствования организации  учета кассовых операций.

Объектом практического  исследования в данной выпускной квалификационной работе является ОАО «Беларусьрезинотехника».

Предмет исследования –  учет и денежных средств и анализ денежных потоков ОАО «Беларусьрезинотехника».

 

Основная часть

1 Исследование особенностей бухгалтерского учета кассовых операций

 

1.1 Общие положения порядка ведения кассовых операций

 

 

Наличные деньги используются преимущественно в экономических  отношениях государства, субъектов  хозяйствования, организаций и других юридических лиц с населением, в результате которых формируются денежные доходы населения или происходит их расходование.

Обслуживая сферу образования  денежных доходов населения и их расходование, наличные деньги попадают к населению непосредственно из касс банков или возвращаются в их кассы только в отдельных случаях. Правильная организация оборота наличных денег имеет большое значение поскольку: во-первых, остаток денег в кассах организаций непосредственно влияет на размер денежной массы в обращении, во-вторых, от нее зависит скорость обращения денег и, в-третьих, достигается экономия издержек, связанных с ведением кассовых операций.

Юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: в обслуживающие банки; работникам службы инкассации; в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь [2, С. 5].

Выручка сдается в  обслуживающий банк в течение  времени, установленного банком для  обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

Расчеты между юридическими лицами и физическими лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными  деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Юридические лица, подразделения, расходуют наличные деньги из выручки для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды), и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров), при соблюдении следующих требований:

- при условии отсутствия наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

- приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

картотеки к внебалансовому счету ”Расчетные документы, не оплаченные в срок“ (далее – картотека).

- не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих  расходов.

Юридические лица самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя. Установленные порядок и сроки сдачи выручки действительны в течение срока, указанного в приказе.

Порядок и сроки сдачи  выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя юридического лица в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Юридические лица сообщают обслуживающему банку установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом и обслуживающим банком.

Решением руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, устанавливаются [2, С. 8]:

размер потребности  в разменных наличных деньгах (при  необходимости) на одно рабочее место  кассира, уполномоченное лицо;

время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк.

Юридические лица выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого  срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк) [2,, С. 10].

Выдача наличных денег  под отчет производится из касс юридических  лиц, привлекающих для осуществления  предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в соответствии с законодательством.

 

 

1.2 Нормативно- правовая основа учета кассовых операций

 

 

Нормативными документами, которыми необходимо руководствоваться  при учете кассовых операций являются:

1. Основным правовым  актом в области бухгалтерского  учета является Закон Республики  Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 18 октября 1994 №3321-XII (в ред. от 26.12.2007г. № 302-З). В нем определены правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, установлены требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету и отчетности, взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 (с изм. и доп. № 187 от 11.12.2008 и № 89 от 21.07.2010) содержит рекомендации для обобщения информации о деятельности организации. В Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета приведены характеристика хозяйственных операций по каждому счету и порядок их отражения в бухгалтерском учете, описаны типовые корреспонденции каждого счета с другими счетами [57].

3. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.03.2011 №107.

4. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 29.03.2010 №38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».

Данным постановлением утверждены новые типовые формы  КО-1 «Приходный кассовый ордер»; КО-1в  «Приходный кассовый ордер»; КО-2 «Расходный кассовый ордер»; КО-2в «Расходный кассовый ордер» и Инструкция по их заполнению.

5. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления от 8 окт. 2008 г., № 145). С 25 ноября 2010 года вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в постановление Правления Нацбанка от 28.06.2004 №98. Постановление Правления Нацбанка от 18.10.2010 № 436 (per. № 8/22951 от 17.11.2010)

Утвержденные постановлением Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь переименованы в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

В случае выдачи работнику  аванса в наличной иностранной валюте, отличной от иностранной валюты страны командирования, работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия из командировки. Отчет составляется в валюте произведенных операций страны командирования с пересчетом указанных расходов в иностранную валюту, в которой получен аванс. Пересчет производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах.