Порядок документирования денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях

На основе корреспонденции  счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере - выбытие. Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

 

 

 

 

 

4. Особенности учета операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения  информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные  счета» открывают следующие субсчета:

1. «Транзитные валютные счета»;
2. «Текущие валютные счета»;
3. «Валютные счета за рубежом».

Валютные счета  за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках (в  соответствии с Положением ЦБ РФ от 28.04.2004 г. №256-П « О временном  порядке выдачи Банком России юридическим лицам-резидентам, не являющихся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории РФ»).

Банк начисляет  и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Особенности учета средств, находящихся на специальных счетах

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и др. источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий и правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым  открыты текущие счета в местных  учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Аналитический учет по счету 55 должен обеспечить получение  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1. Документальное оформление

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости - дебетовые.

Оборот по кредиту  счета из журнала - ордера заносят  в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот  по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу - ордеру». На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Аналитический учет

Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку  выписок банка осуществляет главный бухгалтер. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка  банка заносится в журнал - ордер  только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные итоги по строке «Итого». Ежеквартальные данные строки «Итого» из журнала - ордера переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Синтетический учет

Для учета наличия  и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используют активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого  счета отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание. Операции по движению денежных средств на счете организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости  от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт51Кт50 - на расчетный счет сданы наличные деньги из кассы;

Дт51Кт76 - поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов;

Дт51Кт66,67 - кредиты и займы поступили на расчетный счет;

Дт51Кт75 - поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей;

Дт51Кт62 - от покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту  отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка: 

Дт60Кт51 - денежные средства выплачены поставщикам;

Дт75Кт51 - выплата дивидендов учредителям;

Дт66,67Кт51 - возврат заемных средств;

Дт68Кт51- перечислены налоги в бюджет;

Дт69Кт51- перечисление в фонды социального страхования и обеспечения;

Дт50Кт51- выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

 

Заключение

В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств на банковских счетах в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

- расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;

- для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости;

- расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика;

- для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Для данной курсовой работы были использованы материалы нормативных актов и авторов, указанных в списке литературы.

 

 

Список  литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ»  173-ФЗ от 10.12.2003 (с изм. и доп.).
3. Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002.
4. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (с изм. от 25.12.2007 в ред. приказа Минфина РФ № 147 н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (в редакции от 08.11.2010).
6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов/ Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели; под ред. проф. ЮА. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА –М, 2007.
8. Теория бухгалтерского учета:  Учебное пособие /Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2004.
9. Финансовый учет: Учебник; под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика,  2004.