Порядок кредитования и учёт расчётов по различным видам кредитов и займов (на материалах «Полоцкой универсальной базы»)

В соответствии с действующим  законодательством по договору займа  одна сторона (заимодавец) передаёт в  собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определённые родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Вещами, определяемыми  родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой (заменимые вещи).

Выделяют ещё индивидуально-определённые вещи.

Индивидуально-определённой признается вещь, выделенная из других вещей по присущим только ей признакам (незаменимая вещь). Так, в заем может быть передано определённое количество сырья, материалов и т.п. В то же время предметом займа, по общему правилу, не могут быть автомобиль, станок (хотя если это имущество находится в какой-то организации в качестве товарных запасов, т.е. не индивидуализировано, то оно также может являться предметом займа).

Таким образом, в отличие  от кредитов, в качестве заемных  средств могут выступать как  денежные средства, так и имущество.

 

1.2. Классификация кредитов и займов

 

Банковская практика выработала деление кредитов по различным  основаниям на некоторые виды.

Так, в  зависимости  от валюты кредита выделяют:

• кредиты в официальной денежной единице Республики Беларусь;
• кредиты в иностранной валюте.

В зависимости от срока предоставления:

• краткосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением текущих  активов,  без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

• долгосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением долгосрочных активов,  без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

• единовременное предоставление денежных средств.

По способу кредитования кредиты подразделяются на:

• овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;
• кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
• открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

По способу погашения  кредиты делятся на:

• кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика – это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
• кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе — в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.

По целевому назначению кредиты подразделяются:

• целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;
• кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

По количеству кредитодателей кредиты подразделяются на:

• кредиты с одним кредитодателем;
• синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;
• консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.

В зависимости от кредитополучателя  кредиты подразделяются на:

• кредиты для физических лиц;
• кредиты для юридических лиц;
• межбанковские кредиты.

По способу взимания  процента подразделяются на:

• кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
• кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.

По объекту кредитования подразделяются на:

• денежный;
• товарный;
• лизинговый;
• ипотечный.

В зависимости от того, что в качестве заемных средств  для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.

Так, в зависимости  от валюты займа выделяют:

• займы в официальной денежной единице Республики Беларусь;
• займы в иностранной валюте.

В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:

•    долгосрочные займы (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);
•    краткосрочные займы (на срок до одного года).

В зависимости от объекта  заимствования займы подразделяются на:

•         денежный;
• товарный;
• коммерческий.

По целевой направленности выделяют:

• целевой займ;
• общего характера.

По платности выделяют следующие виды займов:

• процентные;
• беспроцентные.

В соответствии с законодательством  возможно привлечение краткосрочных и долгосрочных займов путем выпуска облигаций.

В литературе существует интересное мнение на предмет различия между кредитами и займами.

Так некоторые авторы считают, что кредитный договор  представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора.

В целом, эти договоры имеют много общего: они регулируют в экономическом смысле схожие отношения; основным предметом данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.

 Но если рассматривать  преимущественно банковский кредит  и заем, то, безусловно, можно выделить ряд различий между ними. Сравнительная характеристика кредитов и займов представлена в таблице 1.

 

Признак	Кредит	Заем
1. Предмет	Только денежные средства	Потребляемые вещи (деньги, материальные ценности)
2. Кому принадлежит право собственности на предмет договора	Кредитополучателю	Заемщику
3. Характер возмездности	Всегда возмездный	В большинстве случаев  возмездный
4. Момент вступления в силу	В момент заключения договора	В момент передачи вещи
5. Наличие обязательств у сторон	Обязательства возникают у обеих сторон	Обязательства возникают только у заемщика
6. Содержание обязанности должника	Возвратить аналогичную  сумму денег с начисленными процентами	Возвратить аналогичное  количество такого же имущества, в большинстве случаев с начислением процентов

 

Таблица 1. Сравнительная  характеристика кредитов и займов.

 

Примечание. Источник (14, с.678, таблица 1)

 

Таким образом, кредиты  и займы как экономические  категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

 

 

2. Документальное оформление и учет кредитов и займов

 

2.1. Порядок и документальное оформление кредитов и займов

 

Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления  банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь.

Конкретный порядок и условия предоставления банками денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь в форме кредита юридическим лицам с 1 июля 2004г. определяет Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утверждённая постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.2003 №226.

Рассмотрим процесс  банковского кредитования на основе изучаемой организации.

В соответствии с законодательством  ЧУП «Полоцкая универсальная  база» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причём в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдением требований валютного законодательства.

Для этого ей необходимо представить в банк следующие документы:

обоснованное ходатайство (заявление); (Приложение 1)

годовой бухгалтерский  баланс со всеми приложениями к нему; (Приложение 2)

бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

отчёт о прибылях и  убытках;

копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам;

данные о поступлении  и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной  валюте).

ЧУП «Полоцкая универсальная  база» для приобретения торгового оборудования предоставляет в банк расчет потока денежных средств. (Приложение 3)

Если организация получает кредит не в том банке, где у  неё открыт текущий (расчётный) счёт, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;