Порядок назначения выездной проверки

При проведении выездной (повторной выездной) налоговой  проверки проверяющие действуют  в пределах прав и обязанностей, предоставленных им законодательством  Российской Федерации.

Должностные лица налоговых органов при проведении проверки совершают действия по осуществлению  налогового контроля, предусмотренные  Налоговым кодексом, Законом "О  налоговых органах Российской Федерации", федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Сотрудники  органов внутренних дел участвуют  в проведении выездной налоговой  проверки путем осуществления полномочий, предоставленных им Законом Российской Федерации "О полиции" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В случае, если проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, проверяющими должны быть приняты необходимые меры по сбору доказательств. В установленном порядке производится снятие копий с документов и файлов, свидетельствующих о совершении нарушения законодательства о налогах и сборах, истребование недостающих документов, выемка документов и предметов, в том числе электронных носителей информации, проведение встречных проверок, допросы свидетелей и другие действия, предусмотренные Налоговым кодексом, Законом "О налоговых органах Российской Федерации", Законом Российской Федерации "О полиции" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

 

4. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки

 

Непосредственно после прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителю) служебные удостоверения, а также решение (постановление) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Факт предъявления решения (постановления) удостоверяется подписью руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо физического лица (их представителя) на экземпляре данного решения (постановления) после слов "С решением (постановлением) на проведение выездной (повторной выездной) налоговой проверки ознакомлен" с указанием соответствующей даты.

В случае отказа руководителя организации, индивидуального  предпринимателя либо физического  лица (их представителя) от подписи  на экземпляре решения (постановления) о проведении проверки должностным  лицом налогового органа, возглавляющим  проверяющую группу, в конце указанного документа производится запись о  том, что решение (постановление) предъявлено  указанным лицам и от подписи, удостоверяющей предъявление данного  решения (постановления), эти лица отказались, заверенная подписью указанного должностного лица налогового органа.

При воспрепятствовании законной деятельности проверяющих  сотрудники органа внутренних дел, привлекаемые для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налоговых органов, принимают меры по пресечению противоправных деяний в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

Истребование  необходимых для проверки документов производится в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового Кодекса. Форма требования о представлении документов приведена в Приказе ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" Требование подписывается руководителем проверяющей группы и вручается руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям) под расписку с указанием даты вручения данного требования. Копия требования остается у проверяющих.

При выявлении  проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов), проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) и пени, а также формируются предложения о привлечении к налоговой, уголовной и административной ответственности.

В случаях  направления материалов проверки в  орган внутренних дел для решения  вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, производятся расчеты сумм неуплаченных налогов (сборов) по их видам, налоговым периодам и финансовым годам (финансовый год соответствует календарному году).

  

 

5. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки

 

Оформление  и реализация результатов выездной налоговой проверки осуществляется в порядке, установленном статьями 100 и 101 Налогового кодекса РФ.

Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым  органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников  органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (их представителями).

При наличии  разногласий между проверяющими по содержанию акта окончательное решение по данному вопросу принимается руководителем проверяющей группы. По спорному вопросу указанные лица вправе изложить свое мнение в заключении, которое должно быть приобщено к материалам проверки, остающимся в налоговых органах и органах внутренних дел.

Не позднее  двух месяцев после составления  указанной справки должен быть составлен  акт выездной налоговой проверки, в котором отражаются все выявленные при проверке факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах и связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного  решения по результатам проверки. В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений действующего законодательства (помимо налогового) они также отражаются в акте. Акт состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой. Содержание каждой из указанных частей регламентируется также Инструкцией. Составляется акт, как правило, в двух экземплярах (каждой из сторон), но в случае необходимости привлечения органов налоговой полиции составляется третий экземпляр акта для указанных органов.

К акту выездной налоговой проверки прилагаются, в  частности:

- решение (постановление), на основании которого проводилась проверка;

- копия требования налогоплательщику о представлении необходимых для проверки документов;

- материалы встречных проверок;

- заключение эксперта (если он привлекался) и протоколы допроса свидетелей;

- иные материалы, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Подписанный проверяющими и зарегистрированный в налоговом органе акт вручается руководителю организации-налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) или физическому лицу либо их представителям с отметкой о передаче акта (с указанием фамилий и должностей получателей, даты передачи). Акт может быть также направлен по почте или передан иным способом, позволяющим установить дату его получения, поскольку в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, проверяемым предоставляется двухнедельный срок с момента получения акта для письменных объяснений или представления возражений по акту. По истечении этого срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт налоговой проверки. В том случае, если проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) представлялись письменные объяснения или возражения, материалы проверки должны рассматриваться в их присутствии (о чем они должны быть своевременно уведомлены).

По результатам  рассмотрения материалов проверки выносится  решение, предусматривающее привлечение  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Составные части решения также регламентируются Инструкцией.  
Если в результате проверки будут выявлены нарушения налогового законодательства и недоимка по уплате налогов, в десятидневный срок с даты вынесения решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки и пени. Требование направляется способом, позволяющим определить дату его получения. В том случае, если требование будет направлено по почте заказным письмом, полученным оно будет считаться по истечении шести дней после его отправки. Определение срока получения требования имеет значение, поскольку, если налогоплательщик добровольно не выполнит его или откажется в установленный срок выполнять требование, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о применении к этому лицу налоговой санкции в соответствии с налоговым законодательством.

 

 

Заключение

 

Порядок привлечения к ответственности по результатам применения иных, за исключением выездной налоговой проверки, форм налогового контроля в НК РФ не установлен.

В решении  о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они  установлены проведенной проверкой; документы и иные сведения, которые  подтверждают указанные обстоятельства; доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов; решение о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за конкретные налоговые  правонарушения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих  данные правонарушения и применяемые  меры ответственности.

По результатам  рассмотрения акта и приложенных  к нему материалов руководитель налогового органа вправе вынести решение о  привлечении к ответственности  за нарушение налогового законодательства; об отказе в привлечении к ответственности  либо о проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля.

Решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый  орган или оспорено в арбитражном  суде.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Нормативно – правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. /Правовая система «Консультант Плюс» // http://www.consultant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. /Правовая система «Консультант Плюс» // http://www.consultant.ru.
3. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок" (с изм. и доп. от 7 февраля 2000 г.) /Правовая система «Консультант Плюс»// http://www.consultant.ru.
4. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" /Правовая система «Консультант Плюс»// http://www.consultant.ru.
5. Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" /Правовая система «Консультант Плюс»// http://www.consultant.ru.
6. Приказ МВД РФ № 495 и ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений".

 

 

2. Специальная литература:

7. Ашомко, Т. А., Проваленко, О. М. /Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность – М.: ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ МАТЕМАТИКА И ИНФОРМАТИКА, 2001. – С. 40.

8. Демин, А.В./Налоговое право России/Учебное пособие – М.: РУМЦЮО, 2006. – С. 313.
9. Кучеров, И. И. /Налоговое право России. – М: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. – С. 248.
10. Кучеров, И. И. /Налоговые преступления/Учебное пособие – М: Учебно-консультационный центр «ЮРИНФОР», 1997. – С. 100.
11. Морозова Л.Л./Выездные налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей. Консультация налоговой инспекции налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов - М.: Актив, 2002. – С.27.
12. Парыгина, В. А., Тедеев, А. А., /Налоговое право РФ. – Ростов на Дону: ЮРИДИЧЕСКИЙ МИР, 2002. – С. 270.
13. Перевалов, В. Д.,/Теория государства и права/Учебник для ВУЗов – М.: ЮРИСТЪ, 2004. – С. 262.
14. Хрохина, Ю. А., /Налоговое право России/ Учебник для вузов – М.: Издательство НОРМА, 2003. – С.127.
15. Цыганков, Э.М./Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством. - Тверь: GM, 2001. - С. 125.
16. http://ex-jure.ru
17. http://www.iqlib.ru
18. http://www.nalog.ru
19. http://www.consultant.ru.