Порядок составления отчета об изменениях капитала

 

Таблица  4 - Показатели финансового состояния.

Показатели	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
Коэффициент текущей ликвидности	1,02	0,83	-0,19
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,18	+0,09
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	0,02	-0,20	-0,23
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0,37	0,52	+0,16

 

Коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,19 пункта и составил 0,83; что означает, что ухудшилась степень покрытия оборотных пассивов оборотными активами. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Обычно удовлетворительным считается Ктл>2. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился, чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Цифра 0,18 означает, что краткосрочные обязательства лишь на 18 % обеспечены абсолютно ликвидными активами. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами снизился на 0,23. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств увеличился на 0,16 пункта, то есть соотношение заемных средств составляет 52 % к собственным источникам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    2.2Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала.

Основные показатели об изменении капитала ОАО «Черновский овощевод»  за 2011-2013 годы представлены в таблицах (5

 

Таблица 5- Анализ динамики собственного капитала за 2011-2013 годы.

 

Показатель	2011	2012	2013
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Уставный капитал	29800	29800	29800
Собственные акции, выкупленные у акционеров.	0	0	0
Добавочный капитал	11232	11232	12132
Резервный капитал	0	0	0
Нераспределенная прибыль	5141	4481	7665

 

По данным таблицы можем отметить, что  уставной капитал предприятия составляет 29800; Добавочный капитал -11232, что касается нераспределенной прибыли то показатели каждый отчетный период разные. 

 

 

Таблица 6-Активы ОАО «Черновский овощевод»

 

Наименование показателя			На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			-	-
Результаты исследований и разработок			-	-
Нематериальные поисковые активы			-	-
Материальные поисковые активы			-	-
Основные средства			44 401	47 243
Доходные вложения в материальные  ценности			-	-
Финансовые вложения			-	-
Отложенные налоговые активы			-	-
Прочие внеоборотные активы			1 094	807
Итого по разделу I			45 494	48 050
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			28 209	16 821
		в том числе:
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			-	-
Дебиторская задолженность			3 314	361
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты			580	90
Прочие оборотные активы			1 590	747
Итого по разделу II			33 694	18 019
БАЛАНС			79 188	66 069

 

В этой таблицы представлены некоторые активы предприятия ОАО «черновский овощевод».

 

Таблица 7-Анализ эффективности использования собственного капитала

 

Наименование показателя		За Январь - Декабрь 2012г.	За Январь - Декабрь 2011г.
Выручка		33 487	35 100
Себестоимость продаж		(33 811)	(37 013)
Валовая прибыль (убыток)		(324)	(1 913)
Коммерческие расходы		(3 593)	(3 612)
Управленческие расходы		-	-
	Прибыль (убыток) от продаж	(3 917)	(5 525)
Доходы от участия в других организациях		-	-
Проценты к получению		-	-
Проценты к уплате		(2 028)	(1 961)
Прочие доходы		19 450	10 597
Прочие расходы		(12 845)	(2 608)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	660	503
Текущий налог на прибыль		-	-
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства  (активы)	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств		-	-
Изменение отложенных налоговых активов		-	-
Прочее		-	(151)
	Чистая прибыль (убыток)	660	352

 

По данным таблицы можно судить о эффективности собственного капитала. Выручка предприятия составила в 2012 334487 тыс.рублей, по  сравнению с 2011 годом этот показатель немного меньше . Валовая прибыль (убыток) также уменьшился в 2012 году, 2011 году этот показатель составил 1913 тыс.руб. А вот показатель чистой прибыли увеличился в 2012 году и составил 660 по сравнению с 2011, в 2011 этот показатель составил 352.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Порядок составления отчета об изменение капитала ОАО «черноский овощевод».

В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» составляющие собственного капитала предприятия ОАО «Черновский овощевод» расшифровываются по горизонтали в графах, а их остатки и изменения – по строкам отчета. Данные о составе и изменении капитала представляются за два отчетных периода в сравнении. Детализация причин изменения капитала дана в разделе I с расшифровкой возможных причин изменения по каждой составляющей собственного капитала.

Показатели раздела I «Изменения капитала» формы № 3 представлены в следующих разрезах: графа 3 «Уставный капитал»; графа 4 «Добавочный капитал»; графа 5 «Резервный капитал»; графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остатки составляющих собственного капитала отражены в графе 6 «Итого».

По строкам отчета отражаются остатки и изменения составляющих собственного капитала организации за отчетный год и предыдущий отчетный период. Информационной базой для составления раздела I отчета являются аналитические данные по счетам 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Собственные акции (доли)».

Аналитические данные по данным счетам содержатся в журнале-ордере.

Рассмотрим порядок формирования показателей на примере ОАО «Черновский овощевод».

Графа 3 «Уставный капитал»

Пример

Уставный капитал ОАО «Черновский овощевод» на конец 2011 г. составил  29800 тыс. руб.

На конец 2011 г. добавочный капитал равен 11232 тыс. руб., резервный капитал – 0  тыс. руб.

На 31 декабря 2011 г. нераспределенная прибыль ОАО «Черновский овощевод» составила  5141 тыс. руб.

В 2011 г. ОАО «Черновский овощевод» получил прибыль в размере 36551 тыс. руб.

Таким образом, на 31 декабря 2012 г. остаток чистой прибыли составил

 36551 тыс. руб.

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму уставного капитала ОАО «Черновский овощевод» на 31 декабря 2011 г. (29800).

Эти сумма равна кредитовому остатку по счету 80 «Уставный капитал» на соответствующую дату.

Строки «Увеличение величины капитала за счет…» заполняются в тех случаях, если в течение 2011–2012 гг. организация увеличила свой уставный капитал. При этом в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет счета 75-1 – Кредит счета 80.

В каждом из этих случаев сумма увеличения уставного капитала отражается в разделе I по соответствующим строкам:

• «Дополнительный выпуск акций»;

• «Увеличение номинальной стоимости акций»;

• «Реорганизация юридического лица».

Все эти суммы составят кредитовый оборот по счету 80 «Уставный капитал» за предшествующий год.

Уменьшение капитала в течение предшествующего года указывают по строке «Уменьшение величины капитала за счет…». Данный показатель имеет отрицательное значение, поэтому и отражается по графе «Уставный капитал» в круглых скобках. В зависимости от причины сумму, на которую был уменьшен капитал, отражают по строкам:

• «Уменьшение номинала акций»;

• «Уменьшение количества акций»;

• «Реорганизация юридического лица».

При этом в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет счета 80 – Кредит счета 75-1.

Общая сумма этих строк будет равна дебетовому обороту по счету 80 «Уставный капитал».

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывают кредитовый остаток по счету 80 «Уставный капитал». В нашем примере на 31 декабря 2011 г. он составил 29800 тыс. руб.

Затем в графе 3 нужно отразить увеличение или уменьшение уставного капитала организации в отчетном году. Для этого заполняются строки «Увеличение величины капитала за счет…» или «Уменьшение величины капитала за счет…». Как и в предыдущих строках, сумму изменений капитала в зависимости от причин нужно указать по соответствующим строкам.

В нашем примере изменений уставного капитала не было.

Графа 4 «Добавочный капитал»

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму добавочного капитала. В нашем примере на 31 декабря 2012 г. она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» .

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств» заполняется в том случае, если организация проводила переоценку основных средств на 1 января предыдущего года. В этой строке нужно указать сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала. Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, сумма уменьшения пишется в круглых скобках. В нашем примере переоценка в 2012 г. не проводилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала организации. Она равна сумме строк «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» и «Результат от переоценки основных средств», а также должна совпадать с кредитовым остатком по счету 83 «Добавочный капитал» на 1 января предыдущего года.