Порядок учета денежных средств на предприятии

 

ВВЕДЕНИЕ

Данная тема достаточно актуальна не только на сегодняшний  день, она так же не потеряет своей  актуальности и в дальнейшем. В  Российской Федерации на современном  этапе развития рыночной экономики  и постоянного роста числа  конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важную роль в функционировании коммерческой организации. Для прибыльного ведения бизнеса  руководство организации нуждается  в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для  принятия на ее основе обоснованных управленче6ских решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а так же скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

Цель  написания курсовой работы заключается  в обобщении теоретических положений, анализе собранной информации, касаемо  учета денежных средств, и практических рекомендаций по учету и денежных средств в коммерческой организации.

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи: раскрыть сущность, содержание и значение денежных средств; рассмотреть их учет на различных  объектах учета(в кассе, валютном и  расчетном счетах и на специальных  счетах банка); проанализировать ошибки в учете денежных средств в  коммерческой организации; дать рекомендации по их исправлению.

Объектом исследования являются денежные средства, а предметом исследования – учет денежных средств. Объектом наблюдения будет коммерческое предприятие ООО «СВК-Чита», которое занимается оптовой продажей алкогольных напитков и продуктов питания.

Теоретической базой для  написания курсовой работы были периодические  издания, например журнал «Главбух», книги отечественных авторов, таких как Широбоков, Козлова, Беликова и др., а так же публикации различных статей в интернете.

Практическая значимость курсовой работы. Теоретические и  практические результаты исследования могут быть использованы в исправлении ошибок учета денежных средств в коммерческой организации, что поможет повысить эффективность использования информации о наличии и движении денежных средств в целях оперативного управления.

В данной курсовой работе будет  рассмотрено три главы. Первая глава будет теоретического характера, вторая будет написана по практике, сопоставимо с теорией, в третьей будет дан анализ ошибок и заключение по всей выполненной работе. 

В методику исследования учета  денежных средств на предприятии  входили аналитический и статистический анализы, а также подбор необходимой  литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ И БЕЗНАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ, ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

1.1Понятие денежных средств и организация расчетов денежными средствами в России

Денежные  средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочим кредиторам.

Для учета  денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они  активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие  денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и перевода; оборот по кредиту - уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению[2].

Деньги  представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

-меры  стоимости, где они выступают, как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т.д.;

-средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т - Д - Т);

-средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациями т.д.;

-средства  накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;

   -мировые деньги, где они выступают в виде слитков золота и, в случае необходимости, их продают в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средства платежа.

Все функции  денег являются объектом бухгалтерского учета.

Для осуществления предприятием любой  основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и Т. д.) необходимы денежные средства, которые получаются от продажи готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; вкладывают во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, закладка и выращивание многолетних насаждений, а также формирование основного стада) и др[4].

В каждой организации при использовании  денежными средствами устанавливается  лимит кассы. Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма наличности, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня. Утверждение лимита – обязательное условие для ведения кассовых операций. Основание – пункт 1.2 Положения № 373-П.

Лимит кассы, то есть максимально допустимую сумму наличных денег, которая может  храниться в месте для проведения кассовых операций, будут устанавливать  не банки по согласованию с руководителями организаций, а сами организации  по формуле: L=V/P*Nc, где

L-лимит остатка наличных денег в рублях;

P-это цена;

V-объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполнение работ, оказание услуг за расчетный период;

Nc-период времени между днями сдачи наличных денег в банк, в рабочих днях. Он не должен превышать семи рабочих дней.

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги лимит остатка  наличных денег рассчитывается то лимит  рассчитывается исходя из объема выданных денег уже по другой, видоизмененной формуле: L=R/P*Nn

Где R-объем выданных наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат з/п, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Nn-период времени между днями получения по денежному чеку в банке, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат з/п, стипендий и др.выплат работникам;

Деньги, которые организация использует в своей деятельности, являются имуществом, принадлежащим ей на праве собственности. Основываясь на нормах статьи 209 Гражданского кодекса, она вправе распоряжаться этими деньгами любым способом. Однако соблюдение вышеназванного лимита ограничивает право организации на свободное распоряжение деньгами, которые являются её собственным имуществом.

Вместе с тем следует  иметь в виду, что возможность  расходования наличных денег организации ограничена указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Согласно ему, наличные деньги из кассы она может тратить:

• на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии;
• на командировочные расходы;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Иные расходы, связанные  с предпринимательской деятельностью, следует оплачивать в безналичном  порядке. Использование наличных денег, полученных от предпринимательской деятельности, в личных целях является нарушением действующего законодательства.

Согласно пункту 1.4 Положения  № 373-П, предприятие обязано хранить  на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег, то есть свободные  денежные средства. Таким образом, иметь  счет в банке обязательно для  любого предприятия и каждого  гражданина, занимающегося предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

Кроме этого, в связи с  необходимостью сдачи свободных  денежных средств в банк, у предприятий  появился дополнительный расход. Это  уплата банку комиссии за зачисление наличных денег на банковский счет, а также за снятие денежных средств  с такого счета.

Статья 15.1 КоАП РФ: «Нарушение порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров, неоприходовании в кассу  денежной наличности, несоблюдении порядка  хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей, на юридических лиц от сорока до пятидесяти тысяч рублей»[1].

Этими и  другими нормативными актами, в частности, установлено, что предприятия, организации  независимо от их организационно-правовой формы:

обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в учреждениях банка, а также выходные дни.

Следует отметить, что организации, имеющие  постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по су6счетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которые производятся в течение месяца. После окончания месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

При механизированной обработке экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированного рабочего места) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машиносчетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы по каждому счету[3].

1.2Нормативно-правовая база организации учета и учета движения денежных средств

Денежные средства организации  существуют в двух формах: наличной и безналичной. Наличные деньги хранятся в кассе организации в пределах установленного лимита, а также находятся в подотчете работников организации, безналичные хранятся на сетах в банке.

Для приема, хранения и расходования наличных денег  организация имеет кассу. Порядок  ведения кассовых операций утвержден  советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40, действовавший до 2012 года, теперь установлен новы порядок 12.10.2011 № 373-П. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».