Порядок учета денежных средств на предприятии

Итак, в  данной главе были рассмотрено предприятие  и дана его экономическая характеристика на основе учетной политики и уставного  капитала. Был произведен анализ того, как ведется учет денежных средств  в кассе рассматриваемого предприятия  и на расчетном счете, и был  изложен в письменной форме в  последних двух параграфах.

Рассмотрев  учет денежных средств в кассе  и на расчетном счете в рамках данного предприятия был выявлен  ряд некоторых недочетов, которые  будут рассмотрены в третьей  главе, и будут приведены примеры  их устранения.

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

3.1 Анализ ошибок в учете денежных  средств, рекомендации по их  исправлению

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «СВК-Чита», можно отметить, что ведение учета  в целом соответствует существующему  законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок  ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит  порядок ведения всего учета  на предприятии, от которого зависит  дальнейшее положение предприятия.

Однако при более детальном  рассмотрении порядка учета денежных средств в кассе предприятия  обнаружились некоторые нарушения, в частности:

  прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день отличных от их составления;

не составляется реестр депонированных сумм;

имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. В соответствии с пунктом 8  «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П и  Письма ГУЦБ РФ по СПб от 07.12.2007 №24-1-19/12788, от 28.08.2002 №24-01-19/628 категорически запрещается подписывать чек до заполнения.

Рассматривая учет денежных средств на расчетном счете недочетов выявлено не было.

В связи с выявленными  нарушениями и в целях совершенствования  учета денежных средств и контроля за ведением кассовых операций рекомендуется  работнику, выполняющему обязанности  кассира, более ответственно подходить  к выполнению своих должностных  обязанностей, в которых предусмотрена  ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

При учете денежных средств на предприятии в целях качественной работы и не допускания ошибок необходимо учитывать все новые положения об учете денежных средств, а также все законы.

Так же при автоматизированном учете  используется устаревшая версия программы 1С «Бухгалтерия» 1.7, для более удобного учета и работы рекомендуется использовать новую версию данной программы 1.8.

3.2Автоматизация  учета денежных средств

Денежными средствами организации  считаются наличные деньги в кассе, а также прочие активы, близкие по уровню ликвидности к наличным средствам. Кроме наличности к категории денежных средств относят ценные бумаги, активы на безналичных счетах, аккредитивы, векселя, чеки, прочие документы, которые можно легко и быстро продать. Учет денежных средств призван предотвратить злоупотребления в данной сфере, а потому его четкая детализация и оперативность крайне важны для предприятия.

В соответствии с законодательством РФ основной денежной единицей, принятой к обращению, является рубль. Расчеты между организациями, а также расчеты с гражданами, связанные с коммерческой деятельностью, должны быть безналичными. В некоторых случаях возможен и наличный расчет. Наличные средства должны храниться в кассе организации, причем их размер ограничен в соответствии с правилами обслуживающего банка. Сумма сверх лимита подлежит инкассации, то есть передаче в банк. Кроме денежных знаков и монет в расчетах могут принимать участие векселя. Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Главными задачами автоматизации  становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Организации, использующие при расчетах иностранную валюту, должны иметь специальную валютную кассу. Действия кассиров должны соответствовать принятым правилам и инструкциям специально для валютных операций. Операции с иностранной валютой также подразумевают открытие специальных субсчетов для этих расчетов.

Движение денежных средств в виде платежных документов осуществляется с помощью специальных счетов в банке. По каждому виду документа создается свой субсчет к счету 55«Специальные счета в банках». Одними из популярных видов подобных расчетов являются операции с чеками и аккредитивами. Аккредитив представляет собой обязательство плательщика осуществить расчеты с поставщиком после отгрузки продукции. Вручение аккредитива происходит после документального подтверждения поставщиком факта отгрузки товара. После чего он вправе представить полученный документ банку и в течение установленного срока получить свои деньги. Чек – это не что иное, как указание банку выдать определенную сумму денег лицу, предоставляемому чек. Данный вид расчетов особенно удобен при оплате услуг транспортных компаний, потому довольно широко в последнее время применяется на практике.

Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы. Одним из самых популярных в нашей стране систем является1С «Бухгалтерия», разработанная российскими специалистами. Продукт 8 версии состоит из платформы 1С «Предприятие 8» и прикладной разработки «Бухгалтерия предприятия». Кроме учета денежных средств система способна осуществлять учет торговых операций, поставок и запасов, налогов, кадров, заработной платы и прочего. Операции по учету средств предприятия, реализованные в соответствующем модуле, включают формирование документов по кассовым и банковским операциям, причем в электронном виде, готовом для вывода на печать. Программа автоматически формирует приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, заполняет кассовую книгу. При осуществлении кассовых операций происходит регистрация факта оплаты в документах бухгалтерского и налогового учета. При проведении банковских операций происходит не только подготовка и регистрация движения средств на банковских счетах, но и автоматизируется покупка и продажа валюты для обеспечения сделок с иностранными контрагентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана  попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский  учет  по операциям с денежными  средствами как в кассе организации, так и на расчетном счете.

       Требования  по оперативности к учету денежных  средств выше, чем к другим  видам учета. Все это придает особое значение учету денежных средств, их сохранности, законности ведения кассовых операций, и операций на расчетном счете, поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим.

    Бухгалтерский учет ведется в  соответствии с учетной политикой  организации и  законодательными, нормативными, методическими и организационными  документами. 

      Для осуществления наличных выплат  и приема наличных денег на  предприятии создан специальный  участок бухгалтерии – касса.  Её возглавляет кассир – материально-ответственное  лицо, с которым заключен договор  о полной материальной ответственности.  В полном  соответствии с «Едиными  требованиями по технической  укрепленности и оборудованию  сигнализацией помещений касс  предприятий» руководителем предприятия  были созданы все необходимые  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств.

В кассе предприятия  находятся  наличные деньги в пределах лимита, установленного руководителем  ООО  «СВК-Чита».

Все наличные денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными.

Расчеты между организациями должны производиться  в безналичном порядке через  их счета, открываемые в кредитных  организациях Российской Федерации. Формы  расчетных документов должны соответствовать  установленным стандартам.

Списание  денежных средств со счета производится в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133-ФЗ).

Кассир, использует в работе унифицированные  формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88:

• оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы приходные (форма N КО-1) и расходные (форма N КО-2) кассовые ордера;
• для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др
• поступление и расходование денежных средств кассир учитывает в кассовой книге (форма N КО-4), оформленной надлежащим образом;

В целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном  положении на предприятии ООО  «СВК-Чита» проводят инвентаризацию денежных средств в кассе.

     Выявленные излишки наличных  денег приходуются с последующим  перечислением их в доход организации.  В случае выявления недостачи  суммы подлежат взысканию с  материально-ответственного лица.

     При анализе ведения учета  денежных средств были выявлены  некоторые нарушения порядка  ведения кассовых операций и  предложены рекомендации по их  устранению.

     В данной  курсовой работе приведены практические  рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить  в учете ведение кассовых операций  на предприятии.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", пункт 11.

2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.: Бух. учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина- М.: Финансы и статистика, 2002.-800с

3. Бухгалтерский финансовый учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2002.-416с

4. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – 2-е изд. стер. – М.: КНОРУС, 2010.-672с

5. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.-800с.:ил.

Все о сетах  бухгалтерского учета. 2-е изд / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева– СПб.: Питер, 2011.-160с.:ил.

6. Все о сетах бухгалтерского учета. 2-е изд / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева– СПб.: Питер, 2011.-160с.:ил.

7. Новый порядок ведения кассовых операций с 2011г. - [Электронный ресурс]. URL: http://www.buhgalteria.ru.

8. Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» новый порядок заполнения (ПБУ 23/2011) – [Электронный ресурс]. URL: http://www.klerk.ru.

9. Инвентаризация денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банке - [Электронный ресурс]. URL: http://www.gaap.ru