Построение учета и составление отчетности некоммерческими организациями

11) осуществлять иные предусмотренные  действующим законодательством и настоящим Уставом функции.

Учет и отчетность НП «Устрой» ведется в электронном виде согласно принятой и утвержденной Генеральным директором Номенклатуры дел.

Органами управления НП «Устрой» являются:

1) Общее собрание членов  Партнерства – высший орган  управления;

2) Президиум Партнерства  – постоянно действующий коллегиальный  орган управления;

3) Генеральный директор  – единоличный исполнительный  орган.

Органы управления осуществляют управление деятельностью НП «Устрой» в соответствии со своей компетенцией, определенной Уставом.

 

2.2. Бухгалтерский баланс НП «Устрой»

 

При составлении бухгалтерской отчетности НП «Устрой» руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, Приказом Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Исходя из ПБУ 4/99, НП «Устрой» не обязана в составе бухгалтерской отчетности раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером).

НП «Устрой» представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о целевом использовании полученных средств.

НП «Устрой» представляет для утверждения годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации, а также государственным органам статистики по месту регистрации.

Бухгалтерская отчетность должна отражает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности НП «Устрой» обеспечивается инвентаризацией имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Полная инвентаризация распространяется на все материальные ценности, денежные средства, расчеты и другие статьи баланса. Которая проводится один раз в год перед составлением годового отчета.

Для составления бухгалтерского баланса необходимо знать сальдо по всем счетам (Приложение 1).

На основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс.

Графа баланса «На начало отчетного года» заполняется результатами годового баланса за предыдущий год по графе «На конец отчетного периода»

В активе баланса первым разделом идут Внеоборотные активы:

Строка 1110 «Нематериальные активы»

На конец отчетного периода формируется: Сальдо на конец отчетного периода по дебету счета 04 (0) за минусом сальдо на конец отчетного периода по кредиту счета 05 (0). Итог равняется нулю.

Строка 1150 «Основные средства»

На конец отчетного периода формируется: Сальдо на конец отчетного периода по дебету счета 01 (1718 тыс. руб.) за минусом сальдо на конец отчетного периода по кредиту счета 02 (603 тыс. руб.). Итог равняется 1115 тыс. руб.

Строка  Итог по разделу «Внеоборотные активы»

На конец отчетного периода равняется сумме строк 1110, 1150, 1170, 1190 (1115 тыс. руб.)

Второй раздел активов баланса – Оборотные активы:

Строка 1210 «Запасы»

На конец отчетного периода строка 1210 Итог равен 7000 руб.)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Рассчитывается как: сальдо дебета счета 60.02 плюс сальдо отрицательное по кредиту счета 60.01 плюс сальдо по дебету счета 60.22 плюс сальдо отрицательное по кредиту счета 60.21 плюс сальдо по дебету счета 60.32 плюс сальдо отрицательно по кредиту счета 60.31 плюс сальдо по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.04, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.22, 69, 71, 73, 75.01, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.03, 76.32, 75.05, 76.25, 76.35, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 79. Итог равен 2836000,00 руб.

Строка 1240 «Финансовые вложения» НП «Устрой»

Рассчитывается: Сумма сальдо по дебету счетов 58.01.2, 58.02, 58.03, 58.04, 58.05, 55.03, 55.23 за минусом сальдо по кредиту счета 59 (158000 руб.).

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Рассчитывается как сумма сальдо на конец отчетного периода по дебету счетов 50, 51, 52, 55.01, 55.02, 55.04, 55.21, 55.24, 57. Итог равен 2672000 руб.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

Рассчитывается как сумма сальдо по дебету субсчетов счета 70 и сальдо по дебету счета 94.

Строка 1200. Итого по разделу «Оборотные активы»

Сумма строк 1210, 1230, 1240, 1250, 1260 (163515000,00 руб.).

Строка 1600. Баланс (сумма строк 1100 + 1200) 164630 тыс. руб.

Вторая основная часть баланса это Пассив.

При формировании данных для баланса НП «Устрой» учитывает порядок учета целевого финансирования: по статье «Целевые финансирование и поступления» отражает остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников. Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода НП «Устрой» приводится в Отчете о целевом использовании полученных средств.

НП «Устрой» именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» НП «Устрой» включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды».

Физическим показателем для заполнения данной строки является кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

Третий раздел баланса – Целевое финансирование.

Строка 1310 «Паевой фонд»

Строка 1320 «Целевой капитал»

Строка 1340 «Целевые средства» (8583 тыс. руб.)

Строка 1350 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» (1115 тыс. руб.)

Строка 1360 «Резервный и иные целевые фонды» (154763 тыс. руб.)

Строка 1300. Итого по разделу «Целевое финансирование»

Рассчитывается как сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1260. Итог равен 164411 тыс. руб.

Четвертый раздел баланса – «Долгосрочные обязательства».

Строка 1410 «Заемные средства»

Сальдо на конец периода по кредиту счета 67 равно нулю.

Строка1400. Итого по разделу «Долгосрочные обязательства».

Пятый раздел баланса – «Краткосрочные обязательства»

Строка 1510 «Заемные средства»

Сальдо на конец периода по кредиту счета 66 равно нулю.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (219 тыс. руб.)

Строка 1500. Итого по разделу «Краткосрочные обязательства»

Рассчитывается как сумма строк 1510 и 1520 (219 тыс. руб.).

Строка 1700. Баланс сумма строк 1300, 1400, 1500 (164630 тыс. руб.)

 

2.3. Отчет о финансовых результатах НП «Устрой»

 

В Отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (Приложение 2).

НП «Устрой», т.к. не осуществляющие предпринимательской деятельности, заполняют строки, касающиеся отражения операционных доходов и расходов.

Данный отчет служит связующим звеном между балансовыми отчетами различных учетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с предыдущим. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

В состав Отчета о финансовых результатах, входят следующие строки:

Строка 2110 «Выручка» По данной строке отражается информация о выручке, полученной НП «Устрой». Значение строки «Выручка» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90.1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» счета 90 «Продажи».

Строка 2120 «Себестоимость продаж». По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Значение строки «Себестоимость продаж» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и др.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)». По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности. Значение строки «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк «Выручка» и «Себестоимость продаж». Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы». По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Значение строки «Коммерческие расходы» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» (

Строка 2220 «Управленческие расходы». По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией. Значение строки «Управленческие расходы» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы», но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой НП «Устрой».

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности. Значение строки «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из показателя строки «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то это величина показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами. Значение строки «Доходы от участия в других организациях» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.1 «Прочие доходы» аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

Строка 2320 «Проценты к получению». По данной строке отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами. Значение строки «Проценты к получению» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.1 «Прочие доходы», аналитический счет учета процентов к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате». По этой строке показывается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов. Значение строки «Проценты к уплате» устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.2 «Прочие расходы», аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.

Строка 2340 «Прочие доходы». По данной строке отражается информация о прочих доходах НП «Устрой», не перечисленных выше. Значение строки «Прочие доходы» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.1 «Прочие доходы» за минусом дебетового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Строка 2350 «Прочие расходы». По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше. Значение строки «Прочие расходы» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91.2 «Прочие расходы».

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения. Значение строки «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется путем сложения показателей строк «Прибыль (убыток) от продаж», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению» и «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк «Проценты к уплате» и «Прочие расходы». Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается НП «Устрой» в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.