Правовое регулирование лизинга в России

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время перед  многими российскими организациями  стоит проблема поиска и привлечения  долгосрочных инвестиций для расширения производства, приобретения современного оборудования и внедрения новых  технологий. По статистике, в России около 70% оборудования российских организаций  эксплуатируется более десяти лет. Процент нового оборудования в организациях упал в России с 29% в 1990 г. до 5% в 2007 г. В ситуации, когда банковская система  недостаточно хорошо развита и возможности  получения инвестиционных кредитов ограничены, лизинг становится одним  из наиболее доступных и эффективных  способов финансирования развития и  обновления производства.

Острый экономический  кризис, с которым столкнулись  многие страны в начале 80-х годов, потребовал перестройки государственного регулирования экономики, перехода к развитию рыночных отношений. Основными  направлениями экономических реформ в России стали приватизация (переход  государственного имущества в частные  руки), либерализация цен, финансовая стабилизация (борьба с инфляцией, укрепление курса национальной валюты).

На основе этого возникли тесные связи между производителем и потребителем продукции, которые  в свою очередь вызывают и развивают  принципиально новые источники  их финансирования и кредитования. Одним из таких новых источников стал лизинг.

Предпосылкой выхода предприятия  из экономического кризиса и налаживание  рентабельной работы является обновление основного капитала, внедрение новых  технологий на новом оборудовании. Но для этого необходимы значительные средства, которыми предприятия, как  правило, не располагают. Получит же кредиты сложно из-за гарантий, дефицита свободных денежных средств, жестких  условий выплат основного долга  и процентов по нему в кредитном  договоре. Поэтому растет значение такой разновидности кредита, как  лизинг, который обеспечивает полное финансирование капиталовложений, сохраняя предприятиям финансовую ликвидность, позволяет направлять ликвидные  средства, как в оборотный капитал  предприятия, так и на другие капиталовложения.

По своей экономической  природе лизинг имеет сходство с  кредитными отношениями и инвестициями. Как известно, кредитные отношения  базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный срок), возвратности и платности. Собственник  имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в  условленный срок получает комиссионное вознаграждение. Это свидетельствует об элементах кредитных отношений. Однако участники сделки оперируют не денежными средствами, а имуществом. Лизинг можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды, а по форме он схож с инвестиционным финансированием. Различие между ними заключено в том, что клиент берет кредит и сам приобретает оборудование, и право собственности на это оборудование принадлежит ему. При заключении лизингового договора клиент, выступающий в роли лизингополучателя, не получает право собственности, а только право пользования этим оборудованием на определенных условиях и возможность выкупить его по окончании договора.

Слово «лизинг» является русской  транскрипцией соответствующего термина  «lease», что в переводе означает «аренда». Возникает вопрос, зачем появилось  слово лизинг, и чем он отличается от аренды, хорошо известной у нас  в стране. Под арендой понимается сдача имущества во временное  владение и пользование за определенную плату. Одним из инструментов, который  широко используется на Западе и служит важным источником новых инвестиций, является финансовая аренда, или финансовый лизинг, или просто лизинг. В финансовом лизинге между производителем имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который берется финансировать сделку. Финансовый лизинг – комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное владение и пользование за определенную плату. Лизинг – вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

При операциях лизинга  оказываются разделенными право  собственности, которое остается за лизингодателем, и право владения (т.е. право использования по своему усмотрению), которое переходит к  лизингополучателю – промышленной или торговой организации. Современное  российское законодательство позволяет  применять к оборудованию, передаваемому  в лизинг, ускоренные сроки амортизации  и относить лизинговые платежи лизингополучателя  на себестоимость продукции, что  позволяет сокращать налоговые  отчисления и делает лизинг наиболее привлекательным способом приобретения имущества.

 

 

 

1. Правовое регулирование лизинга в России

 

В настоящее время гражданско-правовое регулирование лизинговых сделок имеет  три основных источника — Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон РФ «О лизинге» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге»» от 29 января 2002 года, № 10-ФЗ. При этом необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 3 ГК нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ. Таким образом, положения Закона не могут применяться, если они противоречат положениям ГК.

Понятие лизинга (финансовой аренды) наиболее удачно сформулировано в статье 665 ГК. Данная статья определяет лизинг как сделку, при которой  лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить такое имущество  лизингополучателю за плату во временное  владение и пользование для предпринимательских  целей. Вышеизложенное определение  лизинга позволяет сформулировать отличительные признаки данного  вида договора:

а) участие трех сторон - лизингодателя, лизингополучателя  и продавца предмета лизинга;

б) наличие комплекса  договорных отношений. Лизинг осуществляется на базе двух или более договоров - прежде всего купли-продажи и  собственно лизинга. Но нередко лизинговая сделка сопровождается и иными договорами. К их числу можно отнести кредитный  договор, договор страхования, договор  на техническое обслуживание имущества  и т.д.

в) использование  имущества в предпринимательских  целях. В соответствии с российским законодательством под предпринимательскими целями следует понимать деятельность направленную на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом - в данном случае предметом лизинга;

г) приобретение имущества  специально для передачи в лизинг. В связи с тем, что лизинг может  быть отнесен к инвестиционной деятельности, финансовая аренда (лизинг) предполагает специальное приобретение предмета лизинга. С фактом инвестирования непосредственно связано отнесение договора к аренде или лизингу и, соответственно, предоставление соответствующего налогового режима.

Лизингодатель и лизингополучатель  выступают в качестве сторон договора лизинга. Однако с договором лизинга тесно связан договор купли-продажи, на основании которого производится приобретение предмета лизинга в собственность лизингодателя. Поэтому одним из непременных участников лизинговых операций выступает продавец предмета лизинга. Продавцом выступает физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает последнему предмет лизинга. Продажа и передача предмета лизинга лизингодателю производится на основании договора купли-продажи. Соответственно к продавцу предъявляются требования, установленные для договора купли-продажи. При возвратном лизинге продавец совпадает с лизингополучателем. Помимо лизингодателя, лизингополучателя и продавца, т. е. обязательных участников лизинговых операций, в них могут быть задействованы и участники факультативные — кредитор и поручитель лизингодателя, подрядчики и лица, оказывающие возмездные услуги сторонам договора лизинга, а также иные лица.

Лизингодателем  является физическое или юридическое  лицо, которое за счет привлеченных  и (или) собственных денежных средств  приобретает в собственность  определенное имущество (предмет лизинга) и предоставляет его по договору лизинга во временное владение и  пользование лизингополучателю (п. 1 ст. 4 Закона «О лизинге», с последующими изменениями). Лизингодатель — индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве будущего субъекта лизинговой деятельности, включив указание на возможность ее осуществления в свидетельство. После регистрации в таком качестве необходимо пройти процедуру лицензирования. Порядок лицензирования лизинговой деятельности определен Правительством РФ.

Лизингодатель — коммерческая организация, называется лизинговой компанией (фирмой). Ее правовое положение определено ст. 5 Закона «О лизинге». В роли лизинговой компании может выступать коммерческая организация любой организационно-правовой формы, учредительным документам которой не противоречит выполнение функций лизингодателя. Лизинговые компании имеют право привлекать денежные средства юридических лиц (резидентов и нерезидентов) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством РФ порядке (п. 4 ст. 5  Закона «О лизинге»). Допускается привлечение средств юридических и (или) физических лиц. Лизингодатели — физические лица правом привлекать денежные средства, не наделены.

Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое получает имущество (предмет лизинга) во временное владение и пользование на основании договора лизинга. С учетом того, что предметом договора лизинга может быть вещь, используемая для предпринимательской деятельности, в роли лизингополучателей могут выступать юридические лица — коммерческие организации и индивидуальные предприниматели — во всех случаях, а также некоммерческие организации — в тех случаях, когда им это разрешено. Физические лица, не относящиеся к числу индивидуальных предпринимателей, заключать договоры лизинга не вправе.

Предметом договора лизинга  могут быть любые непотребляемые вещи (ст. 666 ГК), используемые для предпринимательских  целей, кроме земельных участков и других природных объектов. Непотребляемые вещи при использовании не уничтожаются полностью и в течение длительного  времени могут служить по назначению (машины, оборудование, здания и сооружения, бытовая техника и др.). Потребляемые же вещи соответственно в процессе использования перестают существовать как таковые либо утрачивают свои первоначальные потребительские свойства, т.е. сырье и материалы не могут  быть предметом лизинга. Результаты интеллектуальной деятельности (программное  обеспечение, изобретения, ноу-хау и  т.п.) не являются вещами и, следовательно, не могут являться предметом лизинга.