Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2014 в 19:21, контрольная работа
Цель выполнения контрольной работы – закрепление полученных ранее теоретических знаний в ходе лекционного курса в области бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, внутреннего и внешнего аудита, контроля и ревизии, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, налогообложения, компьютеризации учета и аудита и других дисциплин, а также значительное расширение практических навыков в организации бухгалтерского дела в хозяйствующих субъектах.
Введение 3
ЧАСТЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4
Глава 1. Бухгалтерская служба и ее место в структуре управления организацией
1.1. Определение бухгалтерской службы организации 4
1.2. Правовой статус бухгалтерской службы 4
Глава 2. Квалификационные требования к главному бухгалтеру
2.1. Должностные обязанности главного бухгалтера 6
2.2. Необходимые знания и квалификационные требования к бухгалтеру 7
Глава 3. Структура бухгалтерского аппарата
3.1. Типы структурной организации бухгалтерской службы 8
ЧАСТЬ 2. ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ 9
ЧАСТЬ 3. РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 15
Список литературы 20
Продолжение табл. 2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
3.2. способ отражения в учете поступления МПЗ |
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) - по себестоимости
последних по времени приобрете - (90 1.01.2008) |
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) - по себестоимости
последних по времени приобрете |
||||
- на счетах 10, 41 - на счетах 10, 41, 15 и 16 |
- |
на счетах 10, 41 |
- |
- ПБУ 5/01 («Учет материально- - план счетов |
- | |
4. Учет готовой продукции 4.1. оценка готовой продукции
4.2. порядок оценки покупных товаров при их реализации |
- по фактической производственно - по нормативной себестоимости - по прямым статьям затрат - другие виды цен |
- по прямым расходам
пропорционально (в |
- по прямым статьям затрат |
- по прямым расходам
пропорционально (в |
- пункты 59, 204 Положения [6] |
- ст. 320 Налогового Кодекса РФ |
- по стоимости каждой единицы - по средней себестоимости - по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) - по себестоимости
последних по времени приобрете |
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) - по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) - по средней себестоимости - по стоимости единицы товара |
- по стоимости каждой единицы |
- по стоимости каждой единицы |
- пункт 16 ПБУ 5/01 («Учет
материально-производственных |
- пункт 1 ст. 268 Налогового Кодекса РФ | |
5. Учет текущих расчетов 5.1. с поставщиками
|
- денежные расчеты осуществляются организацией наличными деньгами - в виде безналичных платежей. |
- |
- денежные расчеты осуществляются организацией наличными деньгами |
- |
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н |
- |
Окончание табл. 2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
5.2. по налогам и сборам |
- на счете 68 в корреспонденции со счетами 99, 70 |
- |
- на счете 68 в корреспонденции со счетами 99, 70 |
- |
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н |
- |
6. Учет оплаты труда 6.1. создание резервов предстоящих расходов
6.2. создание резервного капитала |
- создается - не создается |
|
- создается
|
- пункт 8 ПБУ 8/01(«Условные факты хозяйственной деятельности») - ПБУ 15/01(«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию») |
- ст. 260, 264 (пункт 9), 266, 267, 321, 324, 330 Налогового Кодекса РФ | |
- создается - не создается |
- создается |
- пункт 8 ПБУ 8/01(«Условные
факты хозяйственной деятельнос - ПБУ 15/01(«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию») |
- ст. 260, 264 (пункт 9), 266, 267, 321, 324, 330 Налогового Кодекса РФ | |||
7. Учет затрат на производство 7.1. порядок списания общехозяйственных расходов
7.2. Ремонт основных средств |
- распределять на счета 20, 23, 29 в конце отчетного периода - ежемесячно списывать в дебет счета 90 «Продажи» |
- косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся |
- распределять на счета 20, 23, 29 в конце отчетного периода |
- косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся |
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н |
- статьи 271- 273 Налогового Кодекса РФ |
- решение о создании
ремонтного фонда, |
- решение о создании
ремонтного фонда, |
- единовременное списание затрат |
- единовременное списание затрат |
- ПБУ 6/01 («Учет основных средств») |
- пункт 3 ст. 260, 324 Налогового Кодекса РФ | |
8. Учет финансовых результатов 8.1. Признание доходов
8.2. Признание расходов |
|
- кассовый метод - метод начисления |
- метод начисления |
- ПБУ 9/99 («Доходы организации») |
- статьи 271- 273 Налогового Кодекса РФ | |
- кассовый метод - метод начисления |
- метод начисления |
- ПБУ 10/99 («Расходы организации») |
- статьи 271- 273 Налогового Кодекса РФ |
3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Табл. 3.1 – Выбор и обоснование организационно-технических элементов учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Чайка»
Элементы учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |||||
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
1. Организация учетной работы |
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемую главным бухгалтером - ввести в штат должность бухгалтера - передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации или бухгалтеру специалисту - вести бухгалтерский учет лично |
- учет ведет лично
руководитель |
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации или бухгалтеру специалисту |
- учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист. |
- пункт 2 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ |
- статья 313 Налогового Кодекса РФ | ||
2. Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры предприятия |
- централизованная - децентрализованная - смешанная |
- централизованная - децентрализованная - смешанная |
- централизованная |
- централизованная |
- Положение по ведению
бухгалтерского учета и |
- статья 313 Налогового Кодекса РФ | ||
3. Форма учета |
- журнально-ордерная - мемориально-ордерная - упрощенная - автоматизированная. |
- ручная - автоматизированная |
- упрощенная |
- автоматизированная |
- пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н - пункт 5 ПБУ 1/98 («Учетная политика предприятия») |
- статьи 313, 314 Налогового Кодекса РФ | ||
4. График документооборота |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политик |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политик |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политик |
- ст. 9, 17 Закона «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ |
- статья 313 Налогового Кодекса РФ | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
5. Рабочий план счетов |
- формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении |
- формируется самостоятельно - не применяется |
- формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении |
- формируется самостоятельно |
- пункт 3 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ |
- статьи 313, 314 Налогового Кодекса РФ | ||
6. Реестр форм регистров |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
- разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета - используются рекомендованные формы - регистры формируются самостоятельно |
- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
- используются рекомендованные формы |
- пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н - пункт 5 ПБУ 1/98 («Учетная политика предприятия») |
- статьи 313, 314 Налогового Кодекса РФ | ||
7. Способ представления отчетности |
- лично |
- лично |
- в электронном виде |
- в электронном виде |
- пункт 6 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ |
- статья 313 Налогового Кодекса РФ | ||
Ответственность за осуществление
учетной политики возложить на главного
бухгалтера.
Основание: ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. №
129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст.
313 Налогового кодекса РФ
____________________________ |
________________ |
______________________ |
(должность руководителя) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Дополнительное условие для выполнения контрольной работы:
ЧАСТЬ 3. РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
Задание:
ООО «Солнышко» в августе 2007 г. приступило к проведению реконструкции здания склада, которая выполняется с привлечением подрядной организации в два этапа. Первый этап выполнен подрядчиком в ноябре 200Х г. Завершение реконструкции планируется произвести в январе 200(Х+1) г. Стоимость работ по реконструкции склада составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. (354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб., - стоимость первого этапа работ; 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., - стоимость второго этапа работ). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость склада составляет 1 000 000 руб., срок полезного использования – 21 год. Склад был введен в эксплуатацию в марте 2003 г. Срок полезного использования здания склада, установленный при приобретении склада, в результате реконструкции не изменился. В бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод начисления амортизации. Согласно учетной политике в целях исчисления налога на прибыль организация включает в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств. Отразить расходы на реконструкцию здания склада в учете ООО «Солнышко» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Реконструкция здания – долгосрочные инвестиции. Стоимость реконструкции здания учитывается на сч. 08. Затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства, если улучшают его первоначальные характеристики (ПБУ 6/01).
В данном случае
реконструкция не привела к увеличению
срока полезного использования
склада, поэтому в целях бухгалтерского
учета после завершения реконструкции
ежемесячные суммы
Следовательно, ежемесячная сумма амортизации по реконструированному складу составит:
(1 000 000 руб. - 1 000 000 / 252 мес. х 58 мес. + 590 000 руб. - 90 000 руб.) / (252 мес. - 58 мес.) = 6546 руб., где 58 мес. - срок начисления амортизации включая месяц окончания реконструкции склада.
В соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случае реконструкции основных средств (ст. 259 НК РФ).
В данном случае изменение первоначальной стоимости склада будет произведено по завершению реконструкции, то есть в январе 2008 г.
Таким образом, ООО «Солнышко» вправе учесть в составе расходов в январе 2008 г. амортизационную премию в размере:
50 000 руб. (590 000 руб. - 90 000 руб.) х 10% = 50 000 руб
Ежемесячные суммы амортизации по реконструированному складу, начисляемые в налоговом учете, определяются исходя из первоначальной стоимости склада, увеличенной на сумму затрат по реконструкции (за вычетом суммы амортизационной премии), и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.03.2006 N 02-1-07/23, Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-03-04/1/168).
Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль в январе организация признает расход в сумме 50 000 руб. и амортизацию в сумме:
1 000 000 руб. х 1 / 252 мес. = 3968 руб.
С февраля 2008 г. ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете составит:
1 000 000 руб. + 590 000 руб. - 90 000 руб. - 50 000 руб.) х 1 / 252 мес. = 5754 руб.
В январе 2008 г. в учете ООО «Солнышко» возникают налогооблагаемая временная разница в сумме 50 000 руб. и отложенное налоговое обязательство:
50 000 руб. х 24% = 12 000 руб.
(п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114).
Уменьшение отложенного налогового обязательства производится ежемесячно с февраля 2008 г. по апрель 2013 г. включительно (63 месяца):
(6546 руб. - 5754 руб.) х 24% = 190 руб.
В мае 2013 г. оставшаяся сумма указанного отложенного налогового обязательства в размере:
50 000 руб. х 24% - 190 руб. х 63 мес. = 30 руб.
погашается,
и в этом же месяце возникает
вычитаемая временная разница
и соответствующий ей
190 руб. - 30 руб. = 160 руб.
С июня 2013 г. ежемесячно возникают вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы: