Правовой статус бухгалтерской службы и ее место в структуре управления организацией.

Методическая часть.

Элемент учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание(законодательные акты и нормативные документы)

1.Учет основных средств

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1.1. Оценка ОС

- по первоначальной стоимости;

- по восстановительной стоимости;

- по остаточной стоимости;

- по первоначальной стоимости;

- по восстановительной стоимости;

- по остаточной стоимости.

по первоначальной стоимости – это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов

по первоначальной стоимости – это сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов

Раздел 2, п.7Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

П. 1 ст. 257 гл. 25 НК РФ

1.2. Отражение активов в учете

Активы стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе МПЗ.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Активы  стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе МПЗ.

Амортизируемым имуществом признается мущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Раздел 1 п.5 Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

П. 1 ст. 256 гл. 25НК РФ

1.3. Расходы на ремонт основных  средств

- создание резерва;

- без создания резерва

- создание резерва;

- без создания резерва

б) не создается резерв на предстоящий ремонт ОС

б) не создается резерв под предстоящий ремонт.

Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

П. 3 ст. 260 гл. 25 НК РФ

1.4. Переоценка основных средств

- переоцениваются

- не переоцениваются

- регулярное проведение переоценки;

- без проведения переоценки

б) не переоцениваются

б) без проведения переоценки

Раздел 2п.15 Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Результаты переоценки в НК РФ не отражаются и не учитываются, согласно ст. 257 гл.25 НК РФ

1.5. Метод начисления амортизации

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимостипо сумме  чисел лет срока полезного  использования;

- списания стоимостипропорционально  объему продукции или работ

- линейный;

- нелинейный

а) линейный;

а) линейный;

Раздел 3 п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

П. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ

2. Учет нематериальных  активов

2.1. Оценка НМА

- по фактической (первоначальной) стоимости

- по первоначальной стоимости

по первоначальной стоимости -  это сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечения условий для использования актива в заемных целях

 по первоначальной стоимости - это сумма расходов на их  приобретение (создание) и доведение  их до состояния, в котором  они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов

Раздел 2 п. 6,7ПриказуМинфинаРФот 27.12.2007 №153н ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

П.3 ст. 257 гл. 25 НК РФ

2.2. Метод начисления амортизации  НМА

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости пропорционально  объему продукции или работ

- линейный;

- нелинейный

 линейный;

 линейный;

Раздел 4п. 29 Приказу Минфина РФ от 27.12.2007 №153н  ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

П. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ

3.Учет материально- производственных  запасов

3.1 Стоимость МПЗ

- стоимость приобретения (покупная);

- продажная стоимость

- товары, приобретенные организацией  для продажи, оцениваются по стоимости  их приобретения.

стоимость приобретения (покупная)

товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения

Раздел 2 п.13Приказ Минфина от 09.06.01 №44н ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

П. 2 ст. 254 гл. 25НК РФ

3.2. Метод оценки МПЗ

- способ по себестоимости каждой единицы;

- способ по средней  себестоимости; 

- способ по себестоимости  первых по времени приобретения  материально-производственных запасов (способ ФИФО).

- метод оценки по стоимости  единицы запасов;

- метод оценки по средней  стоимости;

-метод оценки по стоимости  первых по времени приобретений  ФИФО;

-метод оценки по стоимости  последних по времени приобретений ЛИФО.

способ по средней себестоимости

метод оценки по средней стоимости

Раздел 3п. 17,18,19Приказ Минфина от 09.06.01 №44н ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

П. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ

3.3. Транспортно-заготовительные расходы

- учитываются по себестоимости  приобретения товаров;

- отдельно в составе расходов  на продажу

- в зависимости от условий  договора;

- в составе покупной стоимости  товаров;

- отдельно в составе расходов  на продажу

отдельно в составе расходов на продажу

 отдельно в составе расходов  на продажу

ПБУ 10/99 «Расходы организации

Ст. 320 гл. 25НК РФ

4. Учет готовой продукции

4.1 Оценка готовой продукции

- по фактической себестоимости;

- по нормативной себестоимости (с применением счета 40)

- на основании документов об  остатках готовой продукции;

- на основании данных об отгрузке 

по фактической себестоимости

 на основании документов  об остатках готовой продукции

Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

П. 2,3 ст. 319 гл. 25НК РФ

4.2 Оценка списания готовой  продукции

- по себестоимости каждой единицы;

- способ по средней себестоимости;

- способ по себестоимости первых  по времени приобретения материально-производственных  запасов (способ ФИФО).

по средней себестоимости

п.16 Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44нПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

5. Учет текущих расчетов

5.1.Создание резерва по сомнительным  долгам.

- создание резерва;

- без создания резерва

- создание резерва по сомнительным  долгам (признается любая задолжен.перед  налогоплат., возникшая в связи  с реализ. Тов., вып. раб, оказ. услуг, в случае, если эта задолж. не  погашена в сроки, устан. догов., и не обеспечена залогом, поручит., банк.гарант.);

- без создания резерва

не создается резерв

не создается резерв

Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 

Ст. 266 гл. 25 НК РФ

5.2. Создание резервов предстоящих  расходов и платежей

Организация создает резервы сомнительных долговв случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Организация вправе создавать резервы:

-по гарантийному ремонту иобслуживанию;

- предстоящих расходов, направляемых  на цели, обеспечивающие социальную  защиту инвалидов;

- предстоящих расходов на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки;

- предстоящих расходов некоммерческих  организаций.

резервы не создаются

резервы не создаются

П. 70 приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Ст. 266, 267 гл. 25НК РФ

5.3. Списание общихозяйственных расходов

- ежемесячно списывать общехозяйственные  расходы в дебет счета 90;

- в конце отчетного периода  распределять на счета 20,23,29

- косвенные расходы списываются  единовременно в том периоде, к которому они относятся

ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90

косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся

Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 

Ст. 254 гл. 25 НК РФ

6. Учет оплаты труда

6.1. Расходы на оплату

- включаются в состав расходов  по обычным видам деятельности

-включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией

включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией

включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации

П. 2 ст. 253 гл. 25НК РФ

6.2 система оплаты труда

- повременная (тарифная);

- сдельная;

- комиссионная.

- по тарифным ставкам;

- по должностным окладам;

- сдельные расценки;

- процент от выручкив соответствии  с принятыми у налогоплательщика  формами и системами оплаты  труда

сдельная

 сдельные расценки

В соответствии с ТК РФ ч.3 гл.21 ст. 150

П. 1 ст. 255 гл. 25 НК РФ

7. Учет затрат на производство

7.1. Списание расходов будущих  периодов

Затраты отражаются в бух. балансе в соответствии с условиями призн. актив., установл.норм.прав. акт. по бух. учету, и подлежат спис. в порядке, установл. для спис. стоим. активов данного вида

- равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются  расходы на определенные виды  страхования и стоимость полученных  лицензий

затраты отражаются в бух. балансе в соответствии с условиями призн. актив., установл.норм.прав. акт. по бух. учету, и подлежат спис. в порядке, установл. для спис. стоим. активов данного вида

равномерно в течение периода, к которому они относятся

П. 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Ст. 272 гл.25 НК РФ

7.2. оценка незавершенного производства

- по фактической производственной  себестоимости;

- по плановой (нормативной) себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Производится на конец текущего месяца налогоплат. на основ. данных первичн. учетн. док. о движ. и об ост. сырья и матер., гот.прод. по цехам и данных налог. учета о сумме осуществл. в текущем месяце прямых расх.

по фактической производственной себестоимости

Производится на конец текущего месяца налогоплат. на основ. данных первичн. учетн. док. о движ. и об ост. сырья и матер., гот.прод. по цехам и данных налог. учета о сумме осуществл. в текущем месяце прямых расх.

П. 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Ст. 319 гл.25 НК РФ

8. Учет финансовых результатов

8.1. признание доходов и расходов

- метод начисления

- метод начисления;

- кассовый метод, применять который  могут лишь те организации, у  которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумм выручки от  реализации товаров без учета  НДС  не превысила 1млн. руб. за  квартал

метод начисления

 метод начисления

Приказ Минфина РФ от  06.05.1999 № 32нПБУ 9/99 «Доходы организации», Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н  ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Ст. 271,272,273 гл. 25НК РФ

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

08-9

60

297 203

Отражена стоимость затрат на модернизацию оборудования

19

60

53 497

Учтен НДС по затратам на модернизацию

68

19

53 497

Принят к вычету НДС

01

08-9

297 203

Увеличена первоначальная стоимость оборудования на сумму расходов по модернизации

60

51

350 700

Оплачены работы по модернизации оборудования

20

02

8 256

Начислена амортизация