Практический аудит

 

Решение

 

Проведем  факторный анализ прибыли от продаж.

Прибыль от продаж = Выручка - полная себестоимость.

Полная  себестоимость = производственная себестоимость + внепроизводственные расходы.

Прибыль от продаж = Выручка - производственная себестоимость -внепроизводственные расходы.

     1) влияние изменения выручки.

D П_п ^в = (12121-9823-73) - (12325-9823-73) = 2225 - 2429 = -204 (т. р.)

За счет снижения выручки прибыль от продаж уменьшилась  на 204 т.р.

2) влияние  изменения производственной себестоимости. D П_п ^пс - (12121 - 9557 - 74) - (12121-9823-73) = 2490 - 2225 = 265 (т. р.) За счет уменьшения производственной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 265 т.р.

3) влияние  изменения внепроизводственных  расходов.

D П_п ^вр = (12121-9557-72) - (12121 - 9557 - 74) = 2492 - 2490 = +2 (т. р.)

За счет снижения внепроизводственных  расходов прибыль от продаж увеличилась на 2 т.р.

4). Общее влияние факторов. (-204) + 265 + 2 = 63 (т.р.)

 

За счет  снижения производственной себестоимости прибыль от продаж увеличилась в отчете по сравнению с планом на 63 т.р.

 

Залюение

В ходе определения  достоверности данных о формирования прибыли от реализации товарной продукции выявлено следующее. Данные о производственной себестоимости, внепроизводственных расходах, выручки являются достоверными. В отчетном периоде прибыль от продаж снизилась по сравнению с планом на 63 т.р. Это снижение обусловлено уменьшением выручки от продаж.

 

 

 

 Глава 7. Составление заключения по итогам проверки

Задание 7.1 Обобщающий анализ выявленных нарушений

 

1. Определить характер  выявленных нарушений и на  основании проведенной работы составить таблицу.

Таблица. 7.1

Выявленные нарушения

 

Нарушения, выявленные в ходе проверки	Наименование  нарушенного нормативного документа	Сумма нарушения	Возможные последствия
1Касса не  ведется за каждый день, не  выводится остаток денежных средств  на конец дня, не правильно  подсчитан остаток денежных средств,  в т.ч. на зарплату, обнаружена  недостача денежных средств, кассовая  книга не пронумерована и не подписана директором формы	- «Порядок  ведения кассовых операций в РФ» Письмо ЦБ РФ №40 от 22.09 Л 993 г. - Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременности и полноты внесения в бюджет налогов и иных обязательных платежей»	620 руб.	Штрафы от 400 до 500 МРОТ
2. Превышение лимита денежных средств в кассе	- «Порядок  ведения кассовых операций в РФ» Письмо ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г. - Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременности и полноты внесения в бюджет налогов и иных обязательных платежей»	13 случаев превышение лимита	Штрафы от 400 до 500 МРОТ
3. Не целевое  использование денежных средств вт.ч. остаток не ваплаченой зарплаты  не полностью  возвращены суммы командировочных перерасход по выдаче материальной помощи	Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 г. №14-4/95	251 т.р   40 т.р.	Штрафы
4. Неверное  составление ведомости №2 (арифметика)		2р.	Искажение данных бухгалтерской отчетности
6. Нарушение  в операциях с подотчетными лицами отсутствие  приказов на командировку, заданий  на командировку, смет на выдачу подотчетных  сумм, не своевременность предоставления авансового отчета, превышение оплаты суточных, неправельно отнесено на счета бухгалтерского учета	Приказ Минфина  РФ «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» от 29.07.1993 г. №105; «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Письмо ЦБ РФ №40 от 22.09. 1993 г., Инструкция Минфина № 62 НКРФ		Искажение данных бухгалтерской отчетности
7. Недостачи при инвентаризации основных средств	«Методические указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49	Недостача 62000р.;
8. Неверное определение % амортизационных отчислений	НКРФ, ПБУ 6/01 «Учет основных средств»	134 т.р.	Занижение себестоимости, завышение прибыли от продаж налога на прибыль
10. Недостачи при инвентаризации ТМЦ	«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 13. 06. 1995 г. №49	недостача 7850 т.р.	Сумму недостач взыскать с материально-ответственного лица
11 .Нарушения  в операциях с ТМЦ	ПБУ 5/98 «Учет  МПЗ»; ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»; Федеральный закон «О бухгалтерском учете « №129-ФЗ от 21.01. 1996 г.		Завышение себестоимости; искажение бухгалтерского учета
12. Неверный  расчет удержаний НДФЛ	НКРФ	168,6р	Занижение/завышение заработной платы к выдаче
13. Неверный  расчет отпускных (арифметика)	ТКРФ	. 59958 р.	Занижение себестоимости; искажение бухгалтерской отчетности; занижение НДФЛ, ЕСН
14. Незаконность  начисления заработной платы и ее выдачи	ТКРФ	8000 р.	Штраф
15. Недостоверность данных о выпуске товарной продукции			Искажение бухгалтерской отчетности; неверное начисление заработной платы
16. Недостоверность данных о реализации продукции	НК РФ; ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. №32н «Доходы предприятия»		Искажение бухгалтерской отчетности.
17. Недостоверность отражения в учете отгруженной готовой продукции и остатка готовой продукции на конец месяца (арифметика)		.	Искажение бухгалтерской отчетности.

 

7.2 Подготовка заключения по  итогам аудиторской проверки

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

по результатам аудита бухгалтерской  отчетности ООО «Среда-Альянс» за 2003 финансовый год.

ЗАО «Космас- Аудит», г. Москва, ул. Багрицкого, 4, тел./факс (095) 458-936-75. Лицензия на проведение общего аудита № 5489-457 выдана (Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов РФ). Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «Космас-Аудит» № 258-1145 зарегистрировано Московской регистрационной палатой 10.12.1999 года. Лицензия действительна до 10.12.2005 года.

Расчетный счет № 40702800325526800012в Московском филиале «Сбербанк России» г. Москва, к/счет 305896300000000145, БИК 0448963147, ИНН 77380528566.

Аудиторскую проверку бухгалтерской  отчетности ООО «Среда-Альянс» за 2003год проводила Летуновская Н.Н.- квалифицированный аттестат №258от 14.12.2002.

Отчет аудиторской организации  исполнительному органу

ООО «Среда-Альянс»

 

1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Среда-Альянс» за 2003 год.

2. Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и  всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля мебельного комбината № 1 в целях выявления всех возможных недостатков.

3.При проведении аудита  отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Среда-Альянс» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово -хозяйственных операций несет исполнительный орган.

4.Результаты проведенной  нами проверки показывают, что  проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись Мебельным комбинатом № 1 во всех существенных отношениях не в полном соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 

Заключение  аудиторской организации о бухгалтерской  отчетности

ООО «Среда-Альянс» за 2003 год.

 

1. Нами проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности Мебельного  комбината № 1 за 2003 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом Мебельного комбината №1, исходя из действующего нормативного законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.

2. Ответственность за  подготовку данной отчетности  несет исполнительный орган Мебельного комбината № 1. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит  в соответствии с:

• Гражданский кодекс Российской Федерации

• Федеральный закон № 119 - ФЗ от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности»

• Временные правила  аудиторской деятельности в Российской Федерации (утв Указом Президента Российской Федерации № 2263 от 22.12.93)

• Федеральный закон  «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 158 -ФЗ от 25.09.98.

• Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129 - ФЗ от 21.11.96.

• Постановление Правительства  Российской Федерации № 482 от 06.05.94 «ОС  утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации».

• Правила (стандарты) аудиторской  деятельности. Комиссия по аудиторской  деятельности при Президенте РФ.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности, данной отчетности.

По нашему мнению, в  связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущем пункте настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, то есть, подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО  «Фирмы Крот и К» по состоянию на 1 января 2004г. и финансовых результатов его деятельности за 2003 год, исходя из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Руководитель ЗАО «Космас- Аудит»    Титова Л.С.

Аудитор Летуновская Н.Н.

Дата аудиторского заключения 20.02.2004 г.

 

Подпись уполномоченного  лица экономического субъекта, получившего

Заключение.

 

Аудиторское заключение.

Адресат.

Аудитор

Наименование: закрытое акционерное общество  «Космас- Аудит».

Место нахождения: 544687 г. Москва, ул. Багрицкого, д. 4, тел/факс (095) 589-66-66

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство  №258-96-75 от 10.12.1999г.

Лицензия  Министерства финансов Российской Федерации №589-66-78 от 01.01.2001 г., срок действия до 01.01.2005г.

Является  членом аккредитованного профессионального  аудиторского объединения «АУДИТОР».

Аудируемое  лицо

Наименование: открытое акционерное общество ООО  «Среда-Альянс».

Место нахождение: 462561, Москва, ул. Багрицкого, д. 4.

Государственная регистрация №589-69-74 от 15.06.1999 г.

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО«Среда-Альянс»» за период с 1 января по 31 декабря 2003 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Среда-Альянс» состоит из:

бухгалтерского  баланса;

отчета о  прибылях и убытках;

приложения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Среда-Альянс». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.);

внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (аккредитованное профессиональное аудиторское объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информацию о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы не получили достаточных доказательств из-за ограниченного объема представленной информации в отношении выручки от реализации продукции, прибыли от продажи продукции, нераспределенной прибыли, дебиторской и кредиторской задолженностей, уставного капитала, кредитов и займов, предоставленных банками.

Вследствие  существенности указанных обстоятельств  мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Среда-Альянс» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г № 129-ФЗ

 

2. Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности.» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.

 

3. Федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
4. Налоговый Кодекс РФ, часть 1 и 2
5. Трудовой кодекс Российской Федерации.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.№ 34Н
7. Учетная политика организации ПБУ – 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г № 60н
8. Учет мсатериал ьно-производственных запасов ПБУ- 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н
9. Учет основных средств ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ 30.03.2001 г. № 26н
10. Аудит» под ред. В.И. Подольского, Юнити, 2000 г.

 

11. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет»:Учебник ля вузов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.-476с.

 

12. Барышников Н.П. «В помощь бухгалтеру и аудитору» Справочно-методическое Пособие , «Филин» 2001г.

 

13. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита М.: Филин, 2000. - 320 с.

 

14. Бычкова С.Н. Аудиторская деятельность - теория и практика М.: СПб.: Лань, 2000.-320 с.

 

15. Воробьева Е.В. «Заработнаяплата в 2002 году с учетом требований налоговых органов» - М., Экономика и жизнь, 2002 г.

 

16. Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии» - М., Кнорус2001 г.

 

17. Меньшикова М.А. Учет и аудит доходов и расходов предприятия лесного сектора: Монография. - М.: МГУЛ, 2003. - 176 с.

 

18. Меньшикова М.А., Савицкий А.А. Аудит: Учебное пособие для студентов спец.060500 - М.: МГУЛ, 2004- 68 с.