Предмет и метод бухгалтерского учета

 

 

 

 

    МИН ОБР НАУКИ РФ

ФГБУ ВПО САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»

 

 

 

 

                  

                        Предмет и метод бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

                                                                          Курсовая работа студента

                                                                                    

 

Дата сдачи ______________

Дата защиты ____________

Оценка _________________

 

 

 

 

 

Самара 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...…3

1.Налог на прибыль организации…………………………………………………5

1.1.Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения………5

1.2.Доходы………………………………………………………………………….6

1.3.Расходы………………………………………………………………………….9

1.4. Амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм  амортизации.......................................................................................................................11

1.5. Налоговая база, период  и ставки налога…………………………………..…13

2. Бухгалтерский учет  по налогу на прибыль организации…………………..15

2.1. Счет учета расчетов по налогу на имущество…………………………15

2.2. Отражение в бухгалтерском  учете операций по начислению  налога, пеней, штрафов……………………………………………………………………………16

2.3. Перечисление налога в бюджет…………………………………………..17

3.Практическая часть……………………………………………………………..19

3.1.Организационно-правовая  характеристика предприятия ООО  «Экватор»...19

3.2.Положения об учетной  политике ООО «Экватор» на 2011-2012 годы……..21

Бухгалтерский баланс на 01 января 2011 г……………………………………….24

Журнал хозяйственных операций за период 2011 г……………………………..25

Оборотная ведомость за период 2011 г….………………………………………..42

Заключение………………………………………………………………………….43

Библиографический список………………………………………………….…44 

 

                                                       Введение 
     Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.  
     Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.  
     С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.  
     Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.  
     Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.  
     Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.  
     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и учет налога на прибыль организаций.

     Тема данной курсовой работы является актуальной, и при работе над ней для достижения целей ставились следующие задачи: 
- Рассмотреть элементы налога на прибыль; 
- Рассмотреть учет налога на прибыль организации; 
- Рассмотреть особенности перечисления налога на прибыль в бюджет.                                                                                                                           
    Объектом исследования является налог на прибыль организации.

     Предметом  исследования являются нормы НК РФ  об основах налогообложения и налоге на прибыль организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    

 

 

 

 

 

 

1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИИ

  1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

     С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).

     К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам. Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.

     Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ( ст. 274 НК РФ);
• применяющие упрощенную систему налогообложения,
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ;
• занимающиеся игорным бизнесом.

     Те организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. Следовательно, по иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

     Отметим, что, несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль, указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль:

• при выплате дивидендов;
• при выплате определенных доходов иностранным организациям.

     Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

     Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация.

     По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 НК РФ). Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).

     Таким образом, ответ на вопрос, что же такое прибыль для целей налогообложения, будет разным в зависимости от категории налогоплательщика, который этот вопрос задает.

                                                   

 

                                                    1.2 Доходы

     По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

     В налоговом учете доходы классифицируются следующим образом (рис. 1):

 
                

                       

Рис. 1. Классификация доходов в налоговом учете

   

     К доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются .

     Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления или кассовому методу.

     К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Например, внереализационными доходами являются:

• полученные организацией дивиденды;
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. То есть основанием для учета указанных доходов является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии или подан иск в суд, сама по себе не приводит к образованию внереализационного дохода;
• доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
• проценты, полученные по договорам займа, кредита;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права;
• доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе;
• кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
• стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

• имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
• взносов в уставный капитал организации;
• имущества, которое получено по договорам кредита или займа. При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.
• капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем)
• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

     Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

 

                                                 

 

1.3 Расходы

     По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

     Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.

     Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.

     Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены ст. 252 НК РФ:

• расходы должны быть обоснованны;
• расходы должны быть документально подтверждены;
• расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

     Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

     Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

              

                  Рис. 2. Классификация расходов в налоговом учете

     В соответствии с ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

     Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.

     В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров.

Например, внереализационными расходами являются:

• проценты по долговым обязательствам любого вида;
• расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов. При этом учитываются также суммы недоначисленной амортизации;
• судебные расходы и арбитражные сборы.
• расходы на услуги банков ;
• расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок .