Предмет и метод бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2014 в 14:12, курсовая работа

Краткое описание

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятель-ности государства и экономическим инструментом реализации государствен-ных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель фи-нансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и учет налога на прибыль организаций.
Тема данной курсовой работы является актуальной, и при работе над ней для достижения целей ставились следующие задачи:
- Рассмотреть элементы налога на прибыль;
- Рассмотреть учет налога на прибыль организации;
- Рассмотреть особенности перечисления налога на прибыль в бюджет.
Объектом исследования является налог на прибыль организации.
Предметом исследования являются нормы НК РФ об основах налогообложения и налоге на прибыль организации.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...…3
1.Налог на прибыль организации…………………………………………………5
1.1.Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения………5
1.2.Доходы………………………………………………………………………….6
1.3.Расходы………………………………………………………………………….9
1.4. Амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм амортизации.......................................................................................................................11
1.5. Налоговая база, период и ставки налога…………………………………..…13
2. Бухгалтерский учет по налогу на прибыль организации…………………..15
2.1. Счет учета расчетов по налогу на имущество…………………………15
2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налога, пеней, штрафов……………………………………………………………………………16
2.3. Перечисление налога в бюджет…………………………………………..17
3.Практическая часть……………………………………………………………..19
3.1.Организационно-правовая характеристика предприятия ООО «Экватор»...19
3.2.Положения об учетной политике ООО «Экватор» на 2011-2012 годы……..21
Бухгалтерский баланс на 01 января 2011 г……………………………………….24
Журнал хозяйственных операций за период 2011 г……………………………..25
Оборотная ведомость за период 2011 г….………………………………………..42
Заключение………………………………………………………………………….43
Библиографический список………………………………………………….…44

Скачать в ZIP архиве (164.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

мой.docx

— 169.28 Кб (Скачать файл)

Счет 40702967400000012345

БИК: 011033055

ИНН: 366922740000

КПП: 366992123

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.Положения об учетной политике ООО «Экватор» на 2011-2012 годы

     Положения  об учетной политике общества  разработано в соответствии с:

  1. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»;
  2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности 1998 г.
  3. НК РФ
  4. Общие положения
    1. Формирование учетной политики, исходя из допущенных требований;
    2. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом генерального директора;
    3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор;
    4. Бухгалтерский учет в обществе осуществляется главным бухгалтером;
    5. Главный бухгалтер руководствуется действующими нормативными документами и несет ответственность за их соблюдение;
    6. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций.
  5. Выбранные способы ведения учета
    1. Средства труда сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются в составе основных средств.

     Основные средства  принимаются к учету в сумме  фактических затрат на их приобретение.

     Амортизационные  отчисления по основным средствам  начисляются линейным способом, исходя из первичной стоимости основных средств и срока их полезного использования.

     Затраты на  ремонт основных средств включаются в издержки производства того отчетного периода, в котором они были произведены, ремонтный фонд не формируется.

    1. Предметы сроком полезного использования меньше 12 месяцев, независимо от их стоимости учитываются в составе материальных производственных запасов и принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

     Предметы стоимостью  на дату приобретения ниже  установленного лимита за единицу (20000 рублей) списываются в расход  без начисления амортизации.

    1. Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации, исходя из первичной стоимости активов и срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то он устанавливается равным 20 годам.

Для учета начисленных сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам используется счет 05.

    1. Материальные ценности (сырье и материалы) принимаются к учету по   фактической стоимости их приобретения.

     Учет ведется  на счет 10 с использованием счетов 15 (заготовление и приобретение материалов) и 16 (отклонения в стоимости материалов).

Определение фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, производятся по себестоимости каждой единицы.

    1. Общество отражает свои затраты в том периоде, к которому они относятся независимо от времени их фактической оплаты. При этом понесенные расходы или оплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, общество отражает на счете 97 (расходы будущих периодов).
    2. Учет затрат на производство ведется на счетах 20 (основное производство) и 26 (общехозяйственные расходы) с последующим их отнесением на счет реализации.

     Оценка остатков  незавершенного производства проводится  по фактическим производственным  затратам.

    1. Для оценки налогообложения выручка от продажи продукции товаров, работ, услуг и прочие реализации определяется по мере отгрузки.
    2. Общество отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, как доходы будущих периодов на счете 96 с включением их в результаты хозяйственной деятельности того отчетного периода, к которому они относятся.
    3. Порядок проведения инвентаризации определяется действующими нормативными актами и проводятся один раз в год по состоянию на 31 декабря.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс на 01 января 2011 г.

Цифра счета

Наименование счета

Сумма ост., в руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Основные средства

125000

-

2

Амортизация основных средств

-

31250

10/1

Сырье и материалы

22000

-

10/9

Инвентарь и хоз.принадлежности

20000

-

20

Основное про-во

23000

-

43

Готовая продукция

12000

-

50

Касса

3500

-

51

Расчетный счет

413450

-

60

Расчет с поставщиками и подрядчиками

  

90000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

187200

-

68

Расчеты по налогам и сборам, субсчет "По налогу на прибыль"

-

21600

70

Расчет с персоналом по оплате труда

-

182090

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет "По депонированным суммам"

300

-

80

Уставной капитал

-

133000

83

Добавочный капитал

-

85220

84

Нераспределенная прибыль

-

263290

Итого

806450

806450


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций за период 2011 г.

№ п/п

Содержание операции

Σ,  руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

На основании требования отпущеного со склада в производство материалы

 

19500

 

20

 

43 

2

Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за прошлый месяц.

Приходный кассовый ордер

 

 

182090

 

 

50

 

 

51

3

Выдана заработная плата за прошлый месяц.

Платежная ведомость  и расходный   кассовый   ордер

 

 

182090

 

 

70

 

 

50

4

Возвращена на расчетный счет сумма не выданной в 3х дневный срок заработной платы.

Объявление на взнос наличными

Задолженность депонирована.

 

 

0

 

 

51

 

 

50

 

0

 

70

 

76

5

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию, НДС в том числе, выписка из расчетного счета

189200

51

62

6

Оплачены наличными деньгами консультации аудиторской фирмы, в том числе НДС.

Договор, акт приемки выполненных работ, расходный кассовый ордер

1017

20

76

183

19

76

1200

76

50

7

Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя, в том числе НДС.

Выписка из расчетного счета, платежное поручение.

36000

51

62

5491

 

62

68

8

Получено в кассу с расчетного счета по чеку на текущие нужды.

Приходный кассовый ордер .

 

 

800

 

 

50

 

 

51

9

Подотчетному лицу выдано из кассы для выполнения служебного задания. Расходный кассовый ордер .

 

300

 

71

 

50

10

Оприходован хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования до 1 года, приобретенный в розничной торговле, оплаченный из подотчетных сумм. Авансовый отчет, кассовый чек магазина, приходная накладная склада.

 

 

 

 

250

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

71

 

11

Остаток неиспользованных подотчетных сумм возвращен в кассу.

Приходный кассовый ордер.

 

 

50

 

 

50

 

 

71

12

Оприходованы материалы, оплаченные поставщику авансом:

-стоимость  материалов;

-НДС 18%;

Счет-фактура, транспортная накладная, приходный ордер.

 

 

 

60000

 

 

 

10

 

 

 

60

10800

19

60

13

НДС по приобретенным материальным ценностям уплаченный поставщику принят к зачету.

 

10800

 

68

 

19

14

Отпущены в производство со склада материалы. Требование-накладная .

 

50000

 

20

 

10

15

Начислена арендная плата за используемое производственное помещение за текущий месяц:

НДС  18%

Расчет бухгалтера

 

 

 

8500

 

 

 

20

 

 

 

76

1530

19

76

16

Отпущен в производство со склада хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования до 1 года.

Требование-накладная .

 

 

600

 

 

20

 

 

10

17

Приобретено новое производственное оборудование:

-стоимость  оборудования;

-НДС 18%.

Счет завода-изготовителя, счет-фактура.

 

 

 

75000

 

 

 

08

 

 

 

60

13500

19

60

18

Получен счет транспортной организации за доставку оборудования:

-стоимость  услуг;

-НДС 18%.

Счет транспортной организации.

 Счет  – фактура

 

 

 

1500

 

 

 

08

 

 

 

60

270

19

60

19

Оплачено с расчетного счета заводу изготовителю и транспортной организации за доставку оборудования. Выписка банка из расчетного счета, платежное поручение .

 

90270

 

60

 

51

20

Приобретенное производственное оборудование введено в эксплуатацию, определена его первоначальная стоимость.

Принят к зачету НДС, уплаченный при приобретении оборудования.

Акт о вводе в эксплуатацию.

 

 

76500

 

 

 

01

 

 

 

08

 

 

13770

 

68

 

19

21

Начислена амортизация собственных основных средств.

Расчет бухгалтера

 

1320

 

20

 

02

22

Перечислена арендная плата за текущий месяц.

Выписка из расчетного счета, платежное поручение.

 

 

10030

 

 

76

 

 

51

23

Начислена заработная плата за текущий месяц.

Расчетно-платежная ведомость .

 

181000

 

20

 

70

24

Начислены пособия по временной нетрудоспособности. Листок временной нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость.

 

 

 

6500

 

 

 

69

 

 

 

70

25

Удержаны из заработной платы:

-подоходный  налог;

-по исполнительному  листу

 

 

22620

9940

 

 

70

70

 

 

68

76

26

От суммы заработной платы начислены:

1. В пенсионный  фонд РФ

-страховая  часть трудовой пенсии 16%;

-накопленная  часть трудовой пенсии 6%;

 

 

 

28960

 

 

20

 

 

 

69

10860

20

69

2. Взносы в федеральный фонд  обязательного медицинского страхования 5,1%

 

 

9231

 

 

20

 

 

69.

3. Взносы в фонд социального  страхования и обеспечения 2,9%

 

5249

 

20

 

69

4.Дополнительное страхование от  несчастных случаев и травматизма 0,2%

362

 

 

20

 

 

 

69

 

27

Получен счет Энергосбыта за потребленную в текущем месяце электроэнергию:

-стоимость  услуг;

-НДС 18%

 

 

 

14000

 

 

 

20

 

 

 

76

2520

19

76

28

Выпущена из производства и сдана на склады готовая продукция. Определите производственную себестоимость

 

 

 

 

 

298653

 

 

 

 

 

43

 

 

 

 

 

20

29

Отгружена покупателю часть готовой продукции. Реализация в организации определяется методом отгрузки.

Производственная себестоимость отгруженной и реализованной продукции

-НДС 18%

110700

 

 

 

75000

 

 

19926

62

 

 

 

90

 

 

90

90

 

 

 

43

 

 

68

30

Перечислено с расчетного счета:

-налог на  доходы физических лиц;

 

24375

 

68

 

51

1. В пенсионный фонд РФ-26%;

-страховая  часть трудовой пенсии 20%;

-накопительная  часть трудовой пенсии 6%;

10860

69

       51

2. Взносы в федеральный фонд  обязательного медицинского страхования 5,1%

 

9231

69

 

51

 

3. Взносы в фонд социального  страхования и обеспечения 2,9%

5249

69

51

4. Дополнительное страхование от несчастных случаев и травматизма 0,2%

362

69

51

-штраф за невыполнение условий хозяйственного договора

1680

99

76

-энергосбыту.

1680

76

51

31

Выдана из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу.

Расходный кассовый ордер

 

 

9940

 

 

76

 

 

50

32

Поступило на расчетный счет от покупателя в окончательный расчет за отгруженную продукцию. Сторнирована сумма НДС начисленного ранее аванса. Выписка из расчетного счета, платежное поручение покупателя

 

74700

 

51

 

62

 

5492

 

62

 

68

33

Выявлен и отражен в учете финансовый результат от реализации продукции.

 

34020

 

90

 

99

34

Зачтен НДС, уплаченный поставщику услуг производственного характера. Необходимые условия для этого соблюдены.

 

 

1713

 

 

68

 

 

19

35

Начислен налог на имущество за отчетный месяц (2,2%)

 

     729

 

     99

 

      68

36

Определена величина налоговой базы по налогу на прибыль

 

 

7140

 

 

99

 

 

68

37

Закрытие счета 90

18246

99

90

38

Закрытие счета 99

8634

99

84


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства»

 

№ операции

Сальдо начальное

В дебет 01 с кредита счетов

Итого по дебету

В кредит 01с дебета счетов

Итого по кредиту

Сальдо конечное

Д

К

    08

              

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

 

125000

                      

    20

    

76500

    

76500

            

Итого

          

76500

        

201500

  

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»

 

№ операции

Сальдо начальное

В дебет 02 с кредита счетов

Итого по дебету

В кредит 02 с дебета счетов

Итого по кредиту

Сальдо конечное

Д

К

        

20

      

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

   

31250

                    

      21

            

1320

    

1320

    

Итого

                  

1320

  

32570


 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

№

опер

ации

Сальдо начальное

В дебет 08 с кредита счетов

Итого по дебету

В кредит 08 с дебета счетов

Итого по кредиту

Сальдо конечное

Д

К

60

      

01

      

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

 

    0

                      

17

    

75000

    

75000

            

18

    

1500

    

1500

            

20

            

76500

    

76500

0

  

Итого

    

76500

    

76500

76500

    

76500

    

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10/1 «Сырье и материалы»

 

№ операции

Сальдо начальное

В дебет 10.1 с кредита счетов

Итого по дебету

В кредит 10.1 с дебета счетов

Итого по кредиту

Сальдо конечное

Д

К

60

      

20

      

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

 

22000

                      

1

            

19500

    

19500

    

12

    

60000

    

60000

            

14

            

50000

    

50000

    

Итого

    

60000

    

60000

69500

    

69500

25700

  

Информация о работе Предмет и метод бухгалтерского учета