Принципы проведения аудита

ПЛАН

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

I. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1. Цели и задачи аудита

1.2. Сущность аудиторской деятельности

 

II. СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА

2.1 Предмет и объекты  аудита 

2.2 Функции аудита и основные методы аудита

 

III. ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

3.1. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки

3.2. Профессиональный скептицизм аудита

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Аудитом можно назвать своего рода сложнейшую, регламентированную предпринимательскую  деятельность. Уже на протяжении многих лет, аудит применяется  во многих сферах хозяйственной деятельности любого предприятия.

 В тех странах, которые  наиболее сильно развиты, аудит  занимает существенное место, а  мнение самого аудитора авторитетно  и практически неоспоримо.

За  последние годы, в РК, аудит и его роль существенно  развиваются и принимают довольно значимое значение. Можно заметить, что растет количество организаций, которые занимаются аудитом, а так же самих специалистов. С каждым годом более усовершенствовалась нормативная база, были разработаны и внедрены  новые стандарты и правила аудиторской деятельности. Со временем, роль профессиональных аудиторских кампаний была усилена. Потребность в проведении аудиторских операций остро возросла, так как требовался грамотный анализ, для проверки отчетов  предприятий.

    Можно сделать  вывод, что аудит стал представлять из себя часть экономики, а грамотные аудиторы поспособствовали развитию этой же самой экономики. Для экономики РК, аудит стал представлять из себя привычное дело. Со временем тысячи людей стали работать в данной отрасли, но как правило не только профессиональные аудиторы вовлечены в данную отрасль. Множество руководителей предприятий, бухгалтера, экономисты, налоговики, инвесторы, а так же многие другие органы так же затронуты и вовлечены. Наиболее развитые предприниматели не мыслят свою деятельность без грамотного специалиста- аудитора. Все те, кто непосредственно сталкивается с аудитом, должны правильно понимать применяемые в нем методы, и выводы, которые делают специалисты.  Основной причиной конфликтов, ошибок, которые возникают в процессе аудиторской деятельности является непонимание специфики аудита.

     Актуальность  темы данной курсовой работы основывается и обуславливается ситуациями, описанным выше. Правильное  и грамотное понимание аудита и аудиторской деятельности, самым благоприятным образом влияет на экономическое развитие любого предприятия.

     Аудит и  аудиторская деятельность были  глубоко изучены такими учеными, как Шеремет А.Д., Суйц В.П., изложены в работах Просветова Г.И., Налетова И.А. По моему мнению, данная тема раскрыта полностью, и в дополнениях и доработке не нуждается.

     Объект  и предмет исследования. Объектом исследования данной работы является основы аудита и аудиторской деятельности. Предметом исследования служит экономическая литература, которая посвящена данному кругу вопросов, и которая раскрывает понятие, цели и деятельность аудита, опираясь на проведенные ранее исследования.

 

     Цель  и задачи исследования.  Основной целью данной курсовой работы является исследование такого понятия как аудит и аудиторская деятельность. Данная цель достигается, если учесть некоторые задачи:

- дать определение понятию  «аудит»;

- выявить сущность аудита, его  задачи и цели;

- сформулировать  соответствующие  выводы, которые бы позволили  в полной мере понять, что представляет из себя аудит и аудиторская деятельность в целом.

     Теоретическую основу работы составили исследования проводимые в трудах таких авторов как: И.Г.Коваль, И.А. Налетова, И. С. Соколова, А. Д. Шеремета, А. Е. Суглобова, С.М. Бычкова.

     Структура  работы построена с учетом основных целей и задач исследования. Она состоит из введения, трех глав («Сущность и назначения аудита», «Содержание аудита», «Принципы проведения аудита»), заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1. Цели и задачи  аудита

 

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

·        подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

·        проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

·        контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

·        выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется:

·        все ли активы и пассивы отражены в отчете;

·        все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:

1.    общая приемлемость  отчетности (соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней);

2.    обоснованность (существуют ли основания для  включения в отчетность указанных  там сумм);

3.    законченность (включены ли в отчетность все  надлежащие суммы, в частности  все ли активы и пассивы, принадлежащие  компании);

4.    оценка (все ли  категории правильно оценены  и безошибочно посчитаны);

5.    классификация (есть ли основание относить  сумму на тот счет, на котором  она записана);

6.    разграничение (отнесены ли операции, проводимые  незадолго до даты составления  баланса или непосредственно  после нее к тому периоду, в  котором были проведены);

7.    аккуратность (соответствует  ли сумма отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах, соответствуют ли  итоговые суммы данным, приведенным  в главной книге);

8.    раскрытие (все  ли категории занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  книг).

В зарубежной литературе выделяются главные и конкретные цели аудита по элементам. В книге «Аудит» – «смысл целей аудита заключается в том, чтобы создать некую структуру, которая помогла бы аудитору собрать нужное количество актуальных свидетельств, а затем решить, какие именно фактические данные необходимо собирать ввиду конкретных обстоятельств, при которых проводится аудит. Цели остаются одними и теми же при разных проверках, но фактические данные будут различны в зависимости от обстоятельств».

Цели аудита:

 

1.    степень общеприемлемости;

2.    правильное включение  сумм;

3.    завершенность;

4.    право собственности (по включенным суммам);

5.    оценка;

6.    правильность  корреспонденции и отражения  сумм на счетах;

7.    разграничение (хозяйственные операции, близкие  к дате баланса, следует учитывать  за соответствующий период);

8.    арифметическая  точность (отдельные статьи баланса  соответствуют итогам в учетных  регистрах и главной книге);

9.    раскрытие (правильность  отражения счетов и относящихся  к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит:

 

·        в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

·        в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;

·        в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

 

1.2. Сущность аудиторской  деятельности

 

Аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация — это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия, — и партнеры такого частного лица или такой фирмы. В необходимых случаях понятие «аудитор» включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий.

Положение об основных концепциях аудита, которое в 1973 г. опубликовал Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров (ААА), определяет и процесс, и цели аудита:

аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.

Данное определение содержит несколько ключевых моментов. Во-первых, оценка должна быть объективной, т.е. независимой от влияния субъективных факторов — администрации, собственников (акционеров), работников компании и т.д. Во-вторых, аудитор определяет степень соответствия данных, представленных в отчетности, реальным данным, т.е. выражает свое мнение по поводу верности и обоснованности информации, содержащейся в финансовых отчетах, а не подтверждает абсолютную точность представленных данных. В-третьих, проверка совершается в интересах определенных лиц. Естественно, что эти интересы различны, иногда даже полярны, поэтому для сохранения объективности и удовлетворения потребностей всех пользователей в нужной и полезной информации аудитор точно определяет, в какой мере проверенные факты соответствуют критериям и стандартам. В международной финансовой отчетности такими критериями являются общепринятые принципы бухгалтерского учета.