Проведение аудиторской проверки ООО «Рыбпищ»

 

     В приложении 2 приведен план аудита материалов ООО «Рыбпищ». 
 

8. Программа аудиторской  проверки 

     Подготовка  программы аудита осуществляется на основании его общего плана. Она  является детально разработанным перечнем содержания аудиторских процедур (их характера, рамок, объема), необходимых для реализации плана аудита.

     Программы аудиторских процедур составляются аудиторами и отражаются в документе «Программа аудита». По существу такая программа является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля за надлежащим выполнением работы. В программу аудита могут быть также включены предпосылки для подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности к аудиту и время, запланированное на проведение различных процедур аудита.

     В приложении 3 приведена программа  аудита. 

9. Источники получения  аудиторских доказательств 

     Приступая к проверке, аудитору необходимо получить информацию о выбранных способах и методах учета по данному  участку проверки. В приказе организации об учетной политике должны содержаться сведения о методологических аспектах учета материалов: прядок учета приобретения (заготовления) материалов; методы оценки сырья и материалов при их списании.

     К первичным документам по учету материалов относятся:

     - доверенности на получение материальных  ценностей;

     - приходные ордера;

     - накладные;

     - акты о приемке и списании  материалов;

     - лимитно-заборные карты;

     - требования – накладные;

     - товарно-транспортные накладные;

     - товарные и материальные отчеты;

     - карточки складского учета. 

     Достаточно  информативными могут оказаться  устные опросы персонала клиента  обо всех изменениях в структуре  руководства и системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 

10. Анализ финансового  состояния ООО «Рыбпищ» 

     Оценим  непрерывность деятельности ООО  «Рыбпищ», используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия (таблица 5).

     Таблица 5

     Анализ  финансовой устойчивости ООО «Рыбпищ»

№	Показатели	На 31.12.08	На 31.12.09
1	Собственный капитал	1 520	2 444
2	Внеоборотные  активы	4 490	5 261
3	Собственные оборотные  средства (стр.1-стр.2)	-2 970	-2 817
4	Долгосрочные  кредиты и займы	2 900	3 500
5	Собственные и  долгосрочные заемные источники формирования запасов (стр.3+стр.4)	-70	683
6	Краткосрочные кредиты и займы	250	-
7	Общая величина источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)	180	683
8	Запасы и  затраты	4 161	2 829
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	-7 131	-5 646
10	Излишек (+), недостаток (-) собственных средств и долгосрочных кредитов и займов (стр.5-стр.8)	-4 231	-2 146
11	Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников (стр.7-стр.8)	-3 981	-2 146

     Как видно из таблицы, за анализируемый период ООО «Рыбпищ» обладает низкой финансовой устойчивостью, т.к. наблюдается недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат в размере 5 656 тыс. руб., недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов (-2 146 тыс. руб.), и, соответственно, недостаток общей величины источников в размере – 2146 тыс. руб.

     Однако, на конец анализируемого периода  намечена тенденция к росту финансовой устойчивости предприятия. Величина собственного капитала возросла на 924 тыс. рублей (2 444 – 1520), запасы и затраты снизились на 1 332 тыс. рублей (2 829 – 4 161).

     Проанализируем  платежеспособность ООО «Рыбпищ».

     Рассчитаем  коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) – определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия:

     К_{абс.ликв.} =

;

На начало отчетного периода: К_{абс.ликв.} = = 0,007;

На конец  отчетного периода: К_{абс.ликв.} = = 0,019.

     Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности –  отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской  задолженности к сумме краткосрочных  финансовых обязательств:

На начало отчетного периода: К_{срочн.ликв.} =   = 0,37;

На конец  отчетного периода: К_{срочн.ликв.} = = 0,38.

     Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия долгов) – представляет собой  отношение всей суммы оборотных  активов, к общей сумме краткосрочных обязательств:

На начало отчетного периода: К_тл = = 1,002;

На конец  отчетного периода: К_тл = = 1,111. 

11. Оценка непрерывности  деятельности ООО  «Рыбпищ» 

     Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода возрос в 2,7 раза, что свидетельствует об увеличении доли краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Однако, и при небольшом значении данного показателя предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

     Коэффициент быстрой ликвидности находится  ниже нормативного значения (0,7-0,8), что  свидетельствует о низкой способности  предприятия покрыть свои обязательства в случае срочной необходимости.

     Превышение  оборотных активов над краткосрочными обязательствами обеспечивает резервный  запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие  при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги буду погашены. Удовлетворяет обычно значение > 2. На конец отчетного периода значение данного показателя возросло в 1,11 раза, что свидетельствует о повышении текущей ликвидности предприятия.

     Таким образом, с учетом полученных выводов  по результатам анализа можно  сделать вывод о способности  предприятия продолжать свою непрерывную  деятельность.

12. Итоговая часть  аудиторского заключения 

     Целью аудита являлось выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части, относящейся к учету сырья и материалов.

     В ходе аудита использовался выборочный метод проверки.

     Уровень существенности в целом по предприятию  составил 250 000 рублей, а уровень существенности аудируемого участка – 15 974,38 рублей.

     В ходе проверки были обнаружены ошибки на общую сумму 90 000 рублей. Величина ошибки превышает уровень существенности по аудируемому участку, однако, не превышает уровень существенности, рассчитанный в целом по предприятию. Это позволят сделать безоговорочно-положительно с оговоркой отрицательное заключение.

     В приложении 6 приведено аудиторское заключение по результатам проведенного аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД 24 декабря 2008 года) (в редакции федерального закона от 01.07.2010 №136-ФЗ).
2. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб. пособие. – М.: Высшее образование, 2007. – 447с.
3. Калохина Н. Аудиторские ДСП: готовимся к проверке // Расчет. – 2006.– №2.
4. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 744 с.
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. – 180с.
6. Середа К. Аудит: Учебное пособие. – М.: ФЕНИКС, ТОРГОВЫЙ ДОМ, 2008. – 480с.
7. Харченко О.Н. Аудит. Практикум: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2007. – 369с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

ДОГОВОР №1 

01 ноября 2011г.      г. Калининград 

   1. ПРЕДМЕТ  ДОГОВОРА

   1.1.  На  основании  выполненного  первого   этапа,  носящего   оценочно-

ознакомительный характер.  Аудитор  берется  провести  аудиторскую  проверку

финансово-хозяйственной  деятельности   Клиента   за   _2009___   год      в

соответствии  с  разработанным  Аудитором  Планом-графиком   на   выполнение

комплекса аудиторских  услуг,  являющимся  неотъемлемой  частью  настоящего

Договора.

   1.2. За выполнение  работы Клиент обязуется выплатить   Аудитору  денежное

вознаграждение, по размеру и графику выплат  которого  сторонами  достигнуто

соглашение о  величине договорной цены на выполнение  комплекса  аудиторских

услуг в сумме __100 000_ рублей, включая налог на добавленную стоимость.

   Срок  начала  проверки  исчисляется  с   момента  поступления  денег   на

расчетный счет исполнителя. Предварительная оплата производится  в  срок  до

«01» ноября   2011 г.

   Настоящее   соглашение  является  основанием  для   проведения   взаимных

расчетов и платежей между Клиентом и Аудитором.

   2. ПРАВА  И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

   2.1. Клиент  для выполнения услуг обязуется:

   2.1.1.  Обеспечить  беспрепятственный  доступ  сотрудникам  Аудитора   в

необходимые для  выполнения Договора отделы Клиента.

   2.1.2. Представлять  бухгалтерскую, финансово-банковскую  документацию  и

отчетность, а также  иную информацию,  необходимую  для  выполнения  предмета

Договора (в том  числе объяснения должностных лиц  и  работников  бухгалтерии

Клиента), в полном  объеме  и  в  сроки,  обеспечивающие  выполнение  плана

работ, а также  установить меры ответственности Клиента  за превышение  сроков

или непредставление всех или части документов в соответствии  с  Приложением

1, являющимся неотъемлемой  частью Договора.

   2.1.3. Если  проведению  проверки  должно  предшествовать  восстановление

бухгалтерского  учета по письменной просьбе Клиента,  то  Аудитор  производит

эту  работу  в  сроки  и   на   условиях,   устанавливаемых   дополнительным

соглашением. Также  оговаривается, будут  ли  эти  работы  производиться  на