Проверка юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования

выхода учредителей (участников) из его состава.

В учредительном договоре полного товарищества и товарищества на вере помимо данной информации должны быть проведены данные:

о размере и составе складочного капитала товарищества;

о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале;

о размере, ставках, сроках и порядке внесения ими вкладов;

об ответственности за нарушение обязанностей по внесению вкладов;

о совокупном размере вкладов, вносимых вкладчиками.

Необходимо установить, содержатся ли в уставе следующие требования:

               Для акционерных обществ              

      полное и сокращенное фирменное наименование;     

      место нахождения;                                

      тип (открытое или закрытое);                     

      количество, номинальная стоимость, категории  акций и типы привилегированных акций;             

      права владельцев акций каждой категории (типа);  

      размер уставного капитала;                       

      структура и компетенция органов управления;     

      порядок принятия ими решений;                    

      порядок подготовки и проведения общего собрания   акционеров, в том числе перечень вопросов, для решения которых необходимо квалифицированное большинство голосов или единогласие;             

      наличие сведений о филиалах и представительствах;                              

      наличие сведений об использовании в отношении АО специального права на участие Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в управлении АО ("золотая акция");                               

      иные положения, предусмотренные федеральными законами;                                        

      ограничения на количество акций, их суммарную номинальную стоимость, а также максимальное число голосов, предоставляемых одному акционеру;                                       

      предоставление акционеру по его требованию копии устава, а также любому заинтересованному лицу возможности ознакомиться с уставом;         

      внесение изменений и дополнений в устав;         

      составление уставного капитала из номинальной   стоимости акций, приобретенных акционерами, и определение минимального размера имущества, гарантирующего интересы его кредиторов;          

      размещение среди учредителей всех акций при учреждении;                                      

      все акции - именные с регистрацией их держателей в специальном реестре;                

      количество и номинал размещаемых акций, права, которые    предоставляются этими акциями, определяются уставом АО;                                      

      минимальный размер уставного капитала для акционерных обществ составляет:

для ОАО - 1000 МРОТ на дату регистрации общества;

для ЗАО - 100 МРОТ на дату регистрации общества.

Для обществ с ограниченной ответственностью

      полное и сокращенное фирменное наименование общества;

      сведения о месте нахождения;

      сведения о составе и компетенции органов управления, порядке принятия решения; сведения о размере уставного капитала;

      сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества;

      сведения о порядке отчуждения долей(части долей);

      сведения о порядке хранения документов общества и предоставления информации участникам и другим лицам;

      иные положения, не противоречащие федеральным законам.[2]

Далее следует второй этап - основной.

Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе.

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока её действия. Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, является незаконной.[3]

Аудитору следует проверить, как произошло изменение уставного капитала, соответствовало ли это изменение нормативным актам и учредительным документам.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

- несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

- невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

- деятельность без лицензии;

- нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

- нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

- нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

- нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.

Далее следует заключительный этап. Заключительный этап аудита юридического статуса и права его функционирования включает в себя формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчета и представление его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).

4.     Особенности составления аудиторского заключения.

Аудиторская фирма должна предоставить экономическому субъекту в сроки, согласованные с этим субъектом, не менее двух первых экземпляров аудиторского заключения. Каждый экземпляр вместе с приложенной к нему документацией, в отношении которой проводился аудит, является единым целым и должен быть сброшюрован.

Экономический субъект несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям, включая учредителей (участников), налоговые органы.

В аудиторском заключении указывается объект аудита: наименование предприятия, вся документация юридического лица в отношении которой проводился аудит, отчетный период и отчетная дата.

Существенность обстоятельств определяется аудиторской организацией исходя из требований нормативных актов и аудиторских стандартов. Если заключение, выдаваемое аудиторской организацией, не является безусловно положительным, то в нем должны быть раскрыты все существенные обстоятельства такого заключения.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

Аудиторское заключение должно состоять из трех частей:

1. Вводная часть содержит название документа Аудиторское заключение аудиторской организации и представляет собой общие сведения об аудиторской организации (наименование аудиторской организации, ИНН, юридический адрес, номер, дата выдачи и срок действия лицензии, наименование органа, ее выдавшего, номер и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации, банковские реквизиты, Ф.И.О. аудиторов, принимавших участие в аудите, данные их квалификационных аттестатов).

2. Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской организации предприятию об основных результатах проверки состояния внутреннего контроля, учета и отчетности, а также соблюдения предприятием действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Аналитическая часть должна содержать название данной части "Отчет аудиторской организации", кому она адресована (администрации), наименование предприятия, объект аудита, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения предприятием действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансового состояния предприятия.

Результаты проверки представляются в произвольной форме.

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия, соответствии юридического статуса аудируемого лица нормативным документам, на которые должны быть ссылки, указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит, изложение обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного; мнение аудиторской организации о деятельности организации и о соответствии её учредительных документов нормам законодательства, о юридическом статусе юридического лица, дату аудиторского заключения (устанавливается не ранее даты подписания бухгалтерской отчетности).

Рассмотрим пример информации, включаемой в заключение аудитора по проверке юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования (табл. 4).

Табл. 4.

Аудиторское заключение

Заключение

В условиях становления и развития рыночных отношений создаются предприятия различных правовых форм собственности, юридических статусов, каждый из которых имеет свои особенности: типы, участников, их права и ответственность и т.д., все это закреплено в учредительных и иных нормативных документах (лицензиях и т.д.). Такие документы так же  бывают различных видов, закрепленных законодательством Российской Федерации.

Учредительные документы определяют правовой статус юридического лица и права его функционирования. Они являются основным источником, раскрывающим деятельность организаций, законность создания организации и продолжения ее функционирования.

В данной работе была раскрыта тема проверки юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования.

На основании проделанной работы можно сделать следующий вывод, что для того, чтобы в установленные сроки осуществить аудитору проверку, аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

В ходе аудиторской проверки юридического статуса аудируемого лица следует обращать внимание на:

1.      организационно-праовую форму, форму собственности, территория функционирования, принадлежность и юридический статус организации

2.      виды деятельности, предусмотренные учредительными документами, соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным документам, наличие всех лицензий.

В данной работе была разработана и предложена методика проведения аудита юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования. Практическая значимость заключается в том, что были приведены нормативная база такой проверки, примеры ошибок и информации, раскрываемой в аудиторском заключении.

          Список использованной литературы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (с изм. и доп. на 06.12.2011)

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп. на 03.12.2011)

3.      " Об аудиторской деятельности": Федеральный закон от 30.12.2008 N 307 ФЗ (с изм. и доп. 11.07.2011)