Пути совершенствования бухгалтерской отчетности в ООО «Центр Информатики»

 

 

 

 

 

 

1	2	3	4	5	6
Наиболее срочные пассивы, П/1	303	290	290	-13	96
Краткосрочные пассивы, П/2	45	55	35	-10	78
Долгосрочные пассивы, П/3	550	300	52	-498	10
Постоянные пассивы, П/4	2783	3003	3352	+569	121

 

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом целесообразно использовать общий показатель ликвидности (ПЛ). Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Если значимость (весомость), выражаемую коэффициентом L1, принять равной единице, то системе принятых ограничений будет удовлетворять следующий рекомендуемый набор весовых коэффициентов: L1 = 1, L2 = 0,5, L3 = 0,3.

Которым соответствует рабочая формула (2.9) расчета общего показателя ликвидности баланса

                        ПЛ =    А/1 + 0,5 А/2 + 0,3 А/3                                       (2.9)                                                                                                         П                                         П /1 + 0,5 П/2 + 0,3 П/3

Исходя из значений этого показателя, рассчитываемых на начало и конец отчетного периода, осуществляется оценка изменения финансовой и платежной ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности его баланса.

  В нашем примере:

 ПЛ (2004) = [107 + 0,5 (63) + 0,3 (598)] : [490,50] = 0,65

 ПЛ (2005) = [100 + 0,5 (47) + 0,3 (630)] : [402,50] = 0,78

 ПЛ (2006) = [200 + 0,5 (30) + 0,3 (551)] : [323,10] = 1,18

 Таким образом, можно заключить, что за период с 2004 г .по 2006 г. общая  ликвидность баланса на ООО  «Центр Информатики» возросла на 0,53, практически в два раза  – это хороший положительный результат.

 

2.3 Анализ платежеспособности ООО «Центр Информатики»

 

Проведем анализ платежеспособности ООО «Центр Информатики» на основе определения коэффициента текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

   Коэффициент  текущей ликвидности (Ктл) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов, денежных средств, дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений, и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (формула (2.10)).

 

     Итог II раздела баланса

                 Ктл = ------------------------------------------------           (2.10)

          Итог  V раздела баланса – стр.640, 650

 

 

  Ктл (2004) = 768 : 348 = 2,21

  Ктл (2005) = 777 : 345 = 2,25

  Ктл (2006) = 781 : 335 = 2,33

 

 Значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода, меньше 2 (Ктл < 2), является основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительным, а предприятие – неплатежеспособным.

  Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Коэффициент определяется как отношение разности между объемами капитала и резервов и фактической стоимостью внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов, денежных средств, дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов (формула (2.11)).

 

              Итог III раздела – итог I раздела баланса

                   Косс = ----------------------------------------------------          (2.11)

          Итог II раздела баланса

 

Косс (на начало отчетного периода) = (3783 – 2913) : 768 = - 0,17

Косс (на конец отчетного периода) = (3003 – 2871) : 777 = 0,17

Косс (на конец отчетного периода) = (3352 – 2610) : 781 = 0,95

 

     Значение коэффициента обеспеченности  собственными средствами на конец  отчетного периода, меньше 0,1 (Косс < 0,1), является основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв(у)п) характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение установленного периода.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев рассчитывается по формуле (2.12):

 

                                   Ктл(к.г) + 6/Т (Ктл(к.г) – Ктл(н.г))

                        Квп = -------------------------------------- ,                         (2.12)

                                                         2

 

где Т – отчетный период, в месяцах;

Ктл(к.г) – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

Ктл(н.г) – коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода.

Квп(2005)  = (2,25 + 6 : 12*(2,25 – 2,21)) : 2 = 1,14

Квп (2006) = (2,33 + 6 : 12*(2,33 – 2,25)) : 2 = 1,19

 

    Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

    Для подведения итогов  оценки и большей их наглядности  результаты выполненных расчетов  представим в виде таблицы (таблица 4).

                                                                                                                Таблица 4

Оценка потенциального банкротства ООО «Центр Информатики»

По состоянию на 01 января 2009 года

Показатели	Годы			Изменения
	2006	2007	2008	2007г к 2006г	2008г к 2007г
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	2,21	2,25	2,33	+0,04	+0,08

 

 

1	2	3	4	5	6
2. Коэффициент обеспечен-ности  собственными средст-вами (Косс)	-0,17	0,17	0,95	+0,34	+0,78
3.Коэффициент восстанов-ления (утраты) платежеспо-собности (Кв(у)п).	х	1,14	1,19	х	+0,05

 

       Таким образом, на конец отчетного периода значения коэффициентов Ктл, Косс и Квп выше нормативных и имеют тенденцию в положительную сторону на конец отчетного периода. Значит, имеются основания заключить, что баланс предприятия на момент оценки имел удовлетворительную структуру, а предприятие в ближайшее время будет оставаться платежеспособным. 

В аналитической практике при оценке финансового состояния предприятия используется большое число финансовых коэффициентов, по составу и методам расчета варьирующих от случая к случаю, однако, в конечном счете, оценка финансового состояния сводится к исследованию системы основных показателей и их возможных вариаций, включающей в себя следующие:

1.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с). Определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.

                            

                             Итог IV раздела + Итог V раздела баланса

                   Кз/с = ------------------------------------------------------           (2.13)

                                        Итог III раздела баланса

 

Кз/c (2004) = 550 + 348 / 2783 = 0,32

Кз/с (2005) = 300 + 345 / 3003 = 0,22

Кз/с (2006) = 52 + 335 / 3352 = 0,12

 

Расчетные величины отвечающие критерию как на начало (0,21), так и на конец (0,11) отчетного периода Кз/c < 1. Чем меньше величина данного коэффициента, тем лучше. В ООО «Центр Информатики» коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец 2006 г. меньше, чем на 2004 г. - 0,12. При формальной достаточности собственных средств для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств, текущие требования кредиторов могут не исполняться или исполняться не полностью по причине неудовлетворительности структуры активов предприятия. Поэтому вводится дополнительный критерий, учитывающий пропорции, складывающиеся у хозяйствующего субъекта между мобильными и иммобилизованными средствами.

2. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и) исчисляется по формуле:

 

                                          Итог II раздела баланса

                              Км/и = -------------------------------                             (2.14)

                                           Итог I раздела баланса

 

Км/и (на начало отчетного периода) = 768 : 2913 = 0,26

Км/и (на конец отчетного периода) = 777 : 2871 = 0,27

Км/и (на конец отчетного периода) = 781 : 2610 = 0,30

 

Таким образом, в нашем случае условие Кз/c < Км/и  в 2004 г. (0,31 против 0,26) не соблюдалось, но в 2006 г.  (0,12 против 0,30) соблюдалось, а это значит, что предприятию достаточно мобильных средств для исполнения своих обязательств.

3.Коэффициент маневренности (Кмн). Коэффициент определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей величине капитала и резервов:

 

 

                 Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса

    Кмн = ---------------------------------------------------------------            (2.15)

                                    Итог III раздела баланса

 

Кмн (на начало отчетного периода) = (2783 – 2913) : 2783 = - 0,05

Кмн (на конец отчетного периода) = (3003 – 2871) : 2871 = 0,05

Кмн (на конец отчетного периода) = (3352 – 2610) : 3352 = 0,22

 

ООО «Центр Информатики» имеет капитал в мобильной форме. Причем в 2006 г. коэффициент маневренности увеличился на 0,17.

4. Коэффициент ликвидности оборотных средств (Клос). Определяется как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к общей величине оборотных активов предприятия:    

 

                        Стр.250 + стр.260

         Клос = -------------------------------                                                  (2.16)                                    

                       Итог II раздела баланса

 

Клос (на начало отчетного периода) = 63 : 3681 = 0,02

Клос (на конец отчетного периода) = 47 : 3648 = 0,01

Клос (на конец отчетного периода) = 200 : 3729 = 0,05

 

В 2006 г.  коэффициент ликвидности оборотных средств увеличился в пять раз, значит увеличилась свободная наличность и маневренность финансовыми ресурсами.

5.Коэффициент  обеспеченности запасов и затрат  собственными источниками формирования (Коб зап). Определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия: