Раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формы № 3 и № 4 дополняют  бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках, позволяют  раскрыть факторы, определившие изменение  финансовой устойчивости и ликвидности  предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции  действовавших тенденций с учетом новых условий.

 

2.4 Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

С 1 января 2000 г. годовая бухгалтерская  отчетность российских организаций  как единая система данных об их имущественном и финансовом положении  и результатах хозяйственной  деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит  из следующих отчетных форм (приказ Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций»):

- бухгалтерского баланса  (форма № 1);

- отчета о прибылях  и убытках (форма № 2);

- отчета об изменении  капитала (форма № 3);

- отчета о движении  денежных средств (форма №  4);

- приложения к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

- отчета о целевом использовании  средств (форма № 6);

- пояснительной записки  и аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности  организации, если она в соответствии  с федеральными законами подлежит  обязательному аудиту.

Особенностью составления  бухгалтерской отчетности является отказ от ее типовых форм. Российским организациям предоставлено право  самостоятельно разрабатывать формы  бухгалтерской отчетности на основе предложенных Минфином России образцов при соблюдении таких общих требований к отчетной информации, как полнота, существенность, нейтральность, изложенных в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Необходимо руководствоваться  также Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и иными положениями, рекомендациями и указаниями, регламентирующими  вопросы составления отчетности. При этом в индивидуальных формах должна быть соблюдена кодификация  образцов.

Можно выделить три варианта формирования отчетности:

1) упрощенный – для  субъектов малого предпринимательства;

2) стандартный – для  средних и крупных организаций;

3) множественный – для  крупнейших, осуществляющих несколько  видов деятельности организаций.

Состав отчетности российских организаций приближен к соответствующим  требованиям МСФО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Лига-93».

 

 Практически все показатели, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеют определенное  значение для принятия управленческих  решений. На основе анализа  этих показателей руководство  вернее определяет тенденции  дальнейшего развития деятельности  предприятия, выявляет недостатки  производственной деятельности, определяет  в какой области наиболее остро  стоит та или иная проблема, то есть осуществляет не только  оперативную деятельность, но и  планирование, разработку дальнейших  перспектив.

 Учитывая, что удельный  вес основных средств может  изменяться и вследствие воздействия  внешних факторов, необходимо обратить  внимание на изменение абсолютных  показателей за отчетный период.

 Рост оборотных активов  может свидетельствовать не только  о расширении производства или  действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота.

 При изучении структуры  запасов основное внимание целесообразно  уделить выявлению тенденций  изменения таких элементов текущих  активов, как сырье, материалы  и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары  для перепродажи и товары отгруженные.

 Увеличение удельного  веса производственных запасов  может свидетельствовать о: наращивании  производственного потенциала организации;  стремлении за счет вложений  в производственные запасы защитить  денежные активы организации  от обесценивания под воздействием  инфляции; нерациональности выбранной хозяйственной стратегии.

 Хотя тенденция к  росту запасов может привести  на некотором отрезке времени  к увеличению значения коэффициента  текущей ликвидности, необходимо  проанализировать, не происходит  ли это увеличение за счет  необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

 В общих чертах признаками  «хорошего» баланса являются  следующие факты:

1) валюта баланса в  конце отчетного периода увеличилась  по сравнению с началом; в  ЗАО «Лига-93» валюта баланса имеет тенденцию к увеличению: если в 2009 году – 319172 руб., то в 2011 году – уже 493870 руб.

2) темпы прироста оборотных  активов выше, чем темпы прироста  внеоборотных  активов; анализируя итоги по разделам «Оборотные активы» и «Внеоборотные активы», можно сделать вывод, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом происходит спад данных видов активов: внеоборотные  активы с 186147 руб. в 2009 г. на 157460 руб. в 2011 году, а оборотные активы, наоборот, увеличиваются с 133025 руб. в 2009 г. на 336410 руб. в 2011 году.

3) дебиторская задолженность 2011 года уменьшилась по сравнению с 2009 годом .

4) в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток», что действительно имеет место в балансе ЗАО «Лига-93».

 При анализе первого  раздела пассива баланса, необходимо  учесть, что капитал - это средства, которыми располагает субъект  хозяйствования для осуществления  своей деятельности с целью  получения прибыли. Формируется  капитал предприятия как за  счет собственных, так и за  счет заемных источников. Собственный  капитал является основным источником  финансирования. В его состав  входят уставный капитал и  накопленный капитал (резервный  и добавленный капитал, нераспределенная  прибыль). Основным источником пополнения  собственного капитала является  нераспределенная прибыль предприятия.  Если предприятие убыточное, то  собственный капитал уменьшается  на сумму полученных убытков. 

 В процессе анализа  необходимо детально изучить  динамику и структуру собственного  и заемного капитала, выяснить  причины изменения его отдельных  слагаемых и оценить их за  отчетный период.

 Результаты анализа  используются для оценки текущей  финансовой устойчивости предприятия  и ее прогнозирования на долгосрочную  перспективу. Движение собственного  капитала оценивается по направлениям  поступления и расходования средств.

 Движение капитала  характеризуют коэффициент поступления,  который определяется делением  суммы поступившего капитала  на остаток его на конец  года и коэффициент выбытия,  который определяется делением  суммы выбывшего капитала на  остаток капитала на начало  года. Анализируя собственный капитал,  необходимо обратить внимание  на соотношение коэффициентов  поступления и выбытия. Если  значения коэффициентов поступления  превышают значения коэффициентов  выбытия, значит, в организации  идет процесс наращивания собственного  капитала, и наоборот. К сожалению,  информации, имеющейся в бухгалтерском  балансе, недостаточно для высчитывания  данных коэффициентов, так как  здесь видно только общий итог  движения капитала: или прирост,  или уменьшение. Для расчета данных  коэффициентов используются показатели  других форм финансовой отчетности.

 Темпы роста собственного  капитала зависят от следующих  факторов: рентабельность продаж, оборачиваемости  капитала, структуры капитала, доли  отчислений от чистой прибыли  на развитие производства. Расчет  влияния этих факторов можно  выполнить одним из способов  детерминированного факторного  анализа.

 Показатели рентабельности активов:

1) рентабельность внеоборотного  капитала – определяется отношением чистой прибыли (стр.2400 ф.№2) к среднегодовой стоимости внеоборотных активов (стр. 1100 ф.№1).

2) рентабельность оборотного  капитала – показывает величину чистой прибыли (стр.2400 ф.№2), приходящейся на один рубль оборотных активов (стр. 1200 ф.№1).

3) рентабельность совокупных  активов или экономическая рентабельность - определяется отношением чистой прибыли (стр.2400 ф.№2) к среднегодовой стоимости активов (стр.1600 ф.№1).

4) рентабельность собственного  капитала – характеризует эффективность  использования организацией ее  собственного капитала и определяется  отношением чистой прибыли (стр.2400 ф.№2) к среднегодовой сумме собственного капитала (стр.1300 ф. №1)

 Из всего выше сказанного  видно, что для расчета показателей  рентабельности предприятия необходимо  иметь данные из «Отчета о  прибылях и убытках» предприятия.

 Все показатели рентабельности  при анализе сопоставляются в  динамике за ряд лет, либо  с аналогичными показателями  внутри отрасли или по предприятиям конкурентам.

 Сущность финансовой  устойчивости определяется эффективным  формированием, распределении и  использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает  ее внешним проявлением. 

 Финансовая устойчивость  предприятия характеризуется системой  абсолютных и относительных показателей.

 Абсолютные показатели  – это показатели, характеризующие  степень обеспеченности запасов  источниками их формирования.

 Для оценки запасов используется данные раздела актива баланса: статья «Запасы» и статья «НДС».

         Наличие собственных оборотных средств. Определяется как разница между величиной реального собственного капитала и суммой внеоборотных активов (уменьшенных на величину отложенных налоговых активов); в ЗАО «Лига-93» она составляла в 2011 году:

186147 – 157460 = 28687 руб.

Как видно из произведенных  расчетов собственные оборотные  средства ЗАО «Лига-93» имеют тенденцию к увеличению .

 Одним из индикатором  финансового положения предприятия  является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно  погасить свои платежные обязательства.

 Различают текущую  платежеспособность, которая сложилась  на текущий момент времени  и перспективную, которая ожидается  в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

 Текущая платежеспособность  означает наличие в достаточном  объеме денежных средств и  их эквивалентов для расчетов  по кредиторской задолженности,  требующей неминуемого погашения.

 Основные показатели  текущая платежеспособность является  наличие достаточной суммы денежных  средств и отсутствие у предприятия  просроченных долговых обязательств.

 Перспективная платежеспособность  обеспечивается согласованностью  обязательств и платежных средств  в течение прогнозного периода.

 Она зависит от состава,  объемов и степени ликвидности  текущих активов, а также от  объемов, состава и сроков погашения  текущих обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

 На современных предприятиях  предоставляемая информация зачастую  есть просто отражение первичных  документов, ее релевантность или  надежность мало кого интересует. Но научно-технический прогресс  не стоит на месте. Современный  уровень развития систем автоматизации  и информационного обеспечения  предлагает различные пути совершенствования  информационной системы предприятия  с использованием передовых достижений  науки не только для ведения  бухгалтерского учета и предоставления  отчетности внешним пользователям,  но и для своевременного получения  необходимой аналитики для текущего  управления предприятием.

 Так как информация  должна поступать своевременно, то только использование персональных  компьютеров позволит это сделать.  Требования к ведению бухгалтерского  учета также не остаются неизменными.  Также большинство предприятий  различных отраслей экономики  России не может позволить  себе содержание штата профессиональных  аналитиков, занимающихся исключительно  обработкой и оценкой получаемой  информации. В настоящее время  на предприятии анализом занимаются  в основном сотрудники заинтересованных  служб предприятия, а иногда  – даже сотрудники бухгалтерии.  В связи с этим чрезвычайно  важно упростить не только  учет экономической информации, но и обработку данных для  анализа, и сам процесс анализа.  Это позволит предприятиям существенно  сэкономить трудовые ресурсы,  что в настоящее время чрезвычайно  актуально.