Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Сапсан»

 

      Как видно из данных этой таблицы, сроки  образования дебиторской задолженности  составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.

      Если  ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер  будет иметь чёткое представление  о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

      Кроме того, использование указанной аналитической  таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами. 

      Анализ  оборачиваемости  дебиторской и  кредиторской задолженности. 

      В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность  зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

      На  величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

      Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

      Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полученная сумма на начало года плюс полученная сумма на конец года. 

Период  погашения

дебиторской              =  

задолженности 

  В таблице 8 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

      Таблица 8. 

Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности

в ООО «Сапсан» за 2008 – 2010г.г.

 

Рассмотрим  влияние факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской задолженности.

         , где

      В – период погашения дебиторской  задолженности.

      __

      ДЗ  – средняя дебиторская задолженность. 

      Д – календарные дни.

      ВР  – выручка от реализации.

            ___           ___

      DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,

              ВР1         ВР1   

             ___          ___

      DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                             ВР1            ВР0 

      DВ = DВВР + DВд3 

Рассчитываем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения (2008 – 2009г.г.). 

DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

                  1546698          1546698 

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 –2009г)

      DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

                1546698            1385948 

      Рассчитываем  совокупное влияние факторов:

  DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня 

Рассчитаем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения (2009 – 2010г.г.).

      DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

                1579234          1579234 

Рассчитаем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2009–2010г.г)

      DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

                1579234            1546698 

      Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      DВ = 40 – 1 = 39 дней 

      Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2010 г. по сравнению с 2009г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль над дебиторской задолженностью.

      В процессе анализа следует выявить  сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской  задолженности. Необходимо выяснить причины её образования. 

      Доля  сомнительной     Сомнительная дебиторская

      задолженности         =  задолженность                  _   х 100%

                          Дебиторская  задолженность  

      Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить  определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность представляет собой  иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

   средства  обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных  в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

    Число =      Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

      оборотов     Средняя кредиторская задолженность 

      Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

      Период  погашения         

         кредиторской              =   Календарные дни периода

         задолженности                       число оборотов 

В таблице  9 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

      Таблица 9.

Анализ  оборачиваемости  кредиторской задолженности

в ООО «Сапсан» за 2008 – 2010г.г.