Регистры и форма бухгалтерского учета

Мемориальный ордер № 3

29 января 2005 г.

Дт 20 “Основное производство”

Кт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

450 000 руб.

Бухгалтер                           А.А. Петров 

 

  После записи в регистрационном  журнале сведений о хоз. операциях  данные мемориальных ордеров  записываются в Главную книгу  или заменяющую ее ведомость.

В Главной книге на левой стороне счета отражаются данные о хоз. операциях по дебету, а на правой стороне счета – по кредиту. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость. Обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сверяются с оборотом в журнале регистраций мемориальных ордеров. Баланс и отчетность предприятие составляет на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам.

При журнально-ордерной форме на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Эти итоги представляют собой бух. проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах Главной книги. Поэтому накопительные журналы называют журналы-ордера.

Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета Главной книги. Журналы-ордера открываются на месяц. Главная книга открывается на год.  В Главной книге каждому счету отводится отдельная страница. Кредитовый оборот по каждому счету переносится в Главную книгу одной итоговой суммой за месяц. Дебетовый оборот по каждому счету собирается в Главной книге по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. Затем на счете Главной книги подсчитывают итоги по дебету счета и определяют сальдо на конец месяца.  

 

Схема: Журнально-ордерная форма учета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 – Первичные  документы;

2 – Кассовая  книга;

3 – Накопительные и группированные  ведомости по синтетическим счетам;

4 – Журналы ордера (кредитовый  признак);

5 – Главная книга (дебетовый  признак);

6 – Баланс и отчеты;

7 – Ведомости и карточки аналитического  учета;

8 – Оборотная ведомость по  аналитическим счетам;

 

1 Слово «сторно» происходит от  итал. stornare - «поворачивать обратно». В учетных регистрах «сторно» будет означать вычитание суммы при подсчете итогов (обычно все суммы складываются).