Рекомендации по учету дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Алтайвагон»

Сведения о дебиторской задолженности

 

                                                                                   Таблица  6  (тыс. руб.)

Наименование показателя	На начало года	На конец года
Дебиторская задолженность	1 701 131	1 790 834
в том числе: покупатели и заказчики	405 900	653 669
задолженность дочерних и  зависимых обществ	0	0
задолженность бюджета по налогам и сборам	7 315	1 580
авансы выданные	1 222 414	828 968
прочие дебиторы	65 502	306 617
Долгосрочная задолженность	514	620

 

Дебиторская задолженность увеличилась на 89,7 млн. рублей. В структуре задолженности произошли изменения: задолженность покупателей и заказчиков по сравнению с предыдущим периодом возросла в 1,6 раза (на 247,8 млн. рублей), поставщиков по авансам выданным сократилась в 1,5 раза (на 393,4 млн. рублей); задолженность бюджета сократилась с 7,3 млн. рублей до 1,6 млн. рублей.

В составе дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2011 числятся суммы безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, выявленной по результатам инвентаризации в отчетном периоде , в размере 120370 тыс. руб., подлежащие списанию в период между отчетной датой и датой предоставления бухгалтерской отчетности (30 марта 2012г).

 

Показатели по  труду

Таблица 7

Показатель	За 2010 год	За 2011 год	Изменение  за год
1.Среднесписочная численность  в  целом по Обществу, чел.	7 241	7 716	475
в т.ч. ОАО «Алтайвагон» (г. Новоалтайск)	3 778	3 845	67
Кемеровский филиал (г. Кемерово)	733	960	227
Рубцовский филиал (г. Рубцовск)	2 730	2 911	181
2. Затраты на оплату труда, тыс. рублей	1 556 237	1 915 445	359 208
3. Среднемесячная зарплата работников, руб.	17 910	20 687	2 777

 

  Фонд оплаты труда работающих  ОАО "Алтайвагон" за прошедший  год больше на 359 млн. рублей уровня  аналогичного периода 2010 года.  Из  общей суммы изменения фонда  оплаты труда за счет роста  численности увеличение составило 102 млн. рублей и за счет увеличения заработной платы – 257 млн. рублей.

Среднесписочная численность в 2011 году возросла до 7716 человек (на 6,6%). Среднемесячная заработная плата по сравнению с 2010 годом возросла в 1,16 раза до 20,7 тыс. рублей.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности  Общества в отчетном году по сравнению с предыдущим годом характеризуется следующими показателями:

                                                                                                        Таблица  8 (тыс. руб.)

№	Наименование показателя	Ед. изм.	Отчёт		Откл-ние к пред. году
			2010	2011	Абсолют.	Относит.
А	Б	1	2	3	4	5
1	Производство продукции в натуральном выражении
	Изготовление вагонов	шт.	9 047	7 785	-1 262	86,05%
	Ремонт вагонов - всего	шт.	0	0	0	0,00%
	Отпуск тепло энергии	тыс. ГКал	82,0	76,0	-6	92,68%
2	Товарная продукция:
	- в действующих ценах	тыс. руб.	14 687 849	17 823 037	3 135 188	121,35%
3	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	12 157 849	14 518 269	2 360 419	119,41%
4	Затраты на 1 рубль товарной продукции	коп.	82,77	81,46	-1,32	98,41%
5	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. руб.	14 801 242	17 905 865	3 104 623	120,98%
6	Себестоимость реализации	тыс. руб.	11 312 896	13 655 080	2 342 184	120,70%
7	Коммерческие расходы	тыс. руб.	208 760	359 256	150 496	172,09%
8	Управленческие расходы	тыс. руб.	758 298	944 074	185 776	124,50%
9	Прибыль от продаж	тыс. руб.	2 521 288	2 947 455	426 167	116,90%
10	Рентабельность продаж	%	17,03	16,46	-0,57	96,63%
11	Численность (по предприятию с филиалами)	чел.	7 241	7 716	475	106,56%
12	Среднемесячная зарплата 1-го работающего	руб.	17 910	20 687	2 777	115,50%
13	Энергоресурсы, используемые на производстве:
14	Уголь	тн	1 479,00	352,00	-1 127,00	23,80%
15	Мазут	тн	4 759,00	3 307,00	-1 452,00	69,49%
16	Газ	т.м3	39 141,00	36 078,00	-3 063,00	92,17%

2011 год можно назвать  годом работы над повышением  качества продукции. Сокращение  объемов производства вагонов  по сравнению с 2010 годом негативно отразилось на показателях производственной деятельности ОАО "Алтайвагон", но в то же время это позволило усилить работу по улучшению качественных характеристик продукции. В 2011 году объём промышленного производства в натуральном выражении составил 7 785 вагонов. Увеличение товарной продукции в действующих ценах составило 3,1 млрд. рублей (121,4%). Весь пророст товарной продукции объясняется ростом отпускных цен в течение отчётного периода на продукцию ОАО "Алтайвагон" 

В целом динамика финансовых показателей в 2010 году носит положительный характер. В течение года Общество наращивало собственный капитал. Продолжалась активная инвестиционная работа. Максимально осуществлялись ремонты зданий и оборудования с целью поддержания их эффективного фукционирования.

К концу 2011 года оборотные средства ОАО «Алтайвагон» для формирования материальных запасов и затрат, необходимых для производственно-хозяйственной деятельности, более чем на 60% формируются за счёт собственных средств.

За 2011 год величина собственного капитала увеличилась на 1,86 млрд. руб. Коэффициент финансовой независимости Общества увеличился в сравнении с началом года до 0,49.

Увеличение выручки от реализации за 2011 год менее быстрыми темпами против роста величины среднегодовых размеров оборотных активов отрицательно отразилось на оборачиваемости оборотных средств. Длительность оборота значительно возросла: с 96 дней до 123 дней.

Изменение рентабельности активов Общества и его собственного капитала носило в целом положительный характер. Рассматриваемые показатели имеют следующие значения на начало и конец отчетного периода соответственно +15,3 и +29,8; -26,2 и +56,4. Данное изменение обусловлено положительным финансовым результатом деятельности предприятия за отчетный период по сравнению с 2010 годом.

2011 год по показателям  развития можно сравнить с 2010 годом. Предприятие в течение 2011 года производило и реализовывало  рентабельную продукцию. Усилено  направление работы по повышению  качества производимой продукции. Увеличены объёмы налоговых отчислений во все уровни бюджета.  Положительные результаты позволили довести среднюю заработную плату до уровня более 20 тыс. рублей.

ОАО «Алтайвагон» имеет краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженности, в том числе  по расчетам с покупателями и заказчиками. При отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию были произведены следующие записи:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

 Кредит счета 90 «Продажи» , на общую сумму 653 669 тыс. руб.,  по краткосрочной дебиторской задолженности и на общую сумму 620 тыс.руб., по долгосрочной кредиторской задолженности (см.Таблица 6).

По договору поставки № 139 от 26.05.2010 г. ОАО «Алтайвагон»  отгрузило  ОАО «РЖД» г. Барнаул 03.10.2010 продукцию  на сумму 21790 тыс. руб.  ( в том числе НДС –3324 тыс. руб.). При этом в учете произвели следующие бухгалтерские записи:

ДТ 62     КТ 90      –        21790 тыс. руб. –  проданы товары;

ДТ 90      КТ 43        –      10895 тыс. руб. –   списана      себестоимость проданной продукции;

ДТ 90     КТ 68       –      3324 тыс.  руб.   –  начислен НДС;

ДТ51    КТ62    –   21790 тыс. руб.– оплачена       продукция покупателем.

При погашении покупателями своей задолженности, она будет списана с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (50,51,52 и др.).

Списана в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

120370

        Невостребованная в срок  задолженность покупателей  и заказчиков списана с кредита счета 62 в дебет счета  91 «Прочие доходы и расходы» и учтена  на забалансовом счете 007, в  общей сумме 120370 тыс. руб.,  и отражена в строке баланса. Согласно пояснительной записке к бухгалтерской отчетности  до  30 марта 2012 года будет списана безнадежная к взысканию дебиторская задолженность по строке  баланса «покупатели и заказчики» и оформлена  бухгалтерской записью :

Кредит счета 62, дебет счета 91 на сумму 17196 тыс. руб.,  и отражена эта сумма  на забалансовом счете 007.

Аналитический учет   по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю счету, а в случае  расчетов в порядке плановых платежей по каждому покупателю и заказчику.

Авансы выданные учтены  на  счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и оформлены следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» ,

Кредит счета 51 «Расчетные счета», на общую сумму 1222414тыс.руб., по краткосрочной дебиторской задолженности , к концу периода 846837 тыс.руб., уменьшились на 17869 тыс.руб. ( см.Таблица 3,4).

По договору поставки № 487 от 13.09.2011 г. ЗАО «Сталелитейщик» отгрузило ОАО «Алтайвагон» 28.11.2006 г. железо в количестве 25тонн  по цене 708 рублей на сумму 17700 рублей (в том числе НДС – 2700 руб.)  проверка железа на сумму 24 руб. При этом в учете  производят следующие бухгалтерские записи:

ДТ  10/6  КТ 60       –    15000 рублей – оприходованы цистерны

ДТ 19      КТ 60       –    2700 руб. – учтен НДС;

ДТ 60       КТ 51      –     17724 руб. – оплачено поставщику за цистерны;

ДТ 68      КТ 19        –    2700 руб. зачтен НДС.

При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом.

В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию поставщику:

ДТ  76/6    КТ  60    –   предъявлена    претензия    поставщику   в  сумме  недостающих товаров.

Краткосрочная дебиторская задолженность по статье прочие дебиторы оформляется  бухгалтерской записью :

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счетов 51, 50 и др., на общую сумму 85142 тыс. руб., по краткосрочной задолженности и на сумму 169330 тыс. руб., по  долгосрочной дебиторской задолженности. 

Согласно пояснительной записке к бухгалтерской отчетности  до  30 марта 2012 года будет списана безнадежная к взысканию дебиторская задолженность по статье «прочие дебиторы» и оформлена  бухгалтерской записью :

Кредит счета 76, дебет счета 91 на сумму 1383 тыс. руб.,  и отражена эта сумма  на забалансовом счете 007. Также стоит отметить, что в состав краткосрочной дебиторской задолженности включены беспроцентные  займы на сумму 1334977 тыс.руб.

ОАО «Алтайвагон» имеет краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженности, в том числе  по расчетам с поставщиками и подрядчиками.  Оформлена она следующей бухгалтерской записью:

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет  соответствующих материальных  счетов ( 10,15 и др.) или счетов по учету соответствующих расходов (20, 26, 23 и др) , на общую сумму 422232 тыс. руб., ( см. Таблица 3).

В дальнейшем погашенные задолженности перед поставщиками будут отражены по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 50 и др.).

Авансы полученные от покупателей и заказчиков  учтены:

Кредит счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет счетов 50,51,52 и др., на сумму 2609963 тыс.руб., (см. Таблица 4).

Кредиторская задолженность по расчетам по налогам и сборам  учтена по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в общей сумме 104001 тыс.руб., с дебетов соответствующих счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

Краткосрочные кредиты и займы учтены по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 51 «Расчетные счета» 3531328 тыс.руб. Долгосрочные кредиты и займы учтены по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счета 51 «Расчетные счета», в остатке на начало года 120370 тыс.руб.