Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 21:14, курсовая работа
Целью данной работы является выражение мнения о достоверности учета продаж сельскохозяйственной продукции в ООО «Алтерра».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить законодательные и нормативные акты, касающиеся продажи продукции.
2. Дать оценку существующей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Алтерра».
3. Выявить возможные ошибки в организации учета продаж продукции в хозяйстве и предложить рекомендации по их устранению
Введение 3
1. Теоретические основы аудита продаж 5
1.1 Цель,сущность и задачи аудита 5
1.2 Нормативные акты, характеризующие правовую основу
аудита продаж 6
1.3 Методика аудита продаж 10
2. Планирование аудита продаж 14
2.1 Понимание деятельности ООО «Алтерра» 14
2.2 Оценка существенности и аудиторского риска 24
2.3 Изучение и оценка СБУ
и СВК ООО «Алтерра» 28
2.4 Составление плана и программы аудита продаж 29
3. Сбор аудиторских доказательств и рекомендаций аудитора 31
3.1 Аудиторские доказательства 31
3.2 Рекомендации аудитора по исправлению ошибок 33
3.3 Аудиторское заключение 34
Выводы и предложения 37
Список литературы 38
7.При изучении «Движение
средств по счету 90»
8. Бухгалтеру следует быть более внимательным при сверке документов и изучить нормативные акты по ведению бухгалтерского учета, исключить впредь возможность совершения данных ошибок.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1,2 №51-ФЗ, № 14 -ФЗ, 1994г. (в редакции Федерального закона №51-ФЗ от 02.11.2013г).
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть 2 от 06.08.2001 г. за №110-ФЗ(ред. от 02.10.2012г).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от №402-ФЗ от 06.12.2011г( ред 02.11.2013г)
4. Федеральный закон
«Об аудиторской деятельности»
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г №106н(ред от 18.12.2012г) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету». «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99 от 06.05.99. №32н,ред от 27.04.2012г).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 от 06.05.99. №33н,ред. от 27.04.2012г).
8. Правило (Стандарт) № 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.09.2002г №696,ред. от 22.12.2011г).
9. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94-Н (ред. от 08.11.2010г) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
10. Правило (Стандарт) №3 «Планирование аудита» от 23.09.2002г №696(ред. от 22.12.2011)
11. Правило (Стандарт) № 2. «Документирование аудита» 23.09.2002г №696 (ред. от 22.12.2011г).
13. Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» 23.09.2002г №696(ред. от 22.12.2011г).
14. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г.
N 46н Федеральный стандарт аудиторской
деятельности(ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение
о бухгалтерской(финансовой)
18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М: Дело и Сервис. 2005г.
19. Александров О.А. «Управленческий учет реализации продукции» // Аудиторские ведомости №8, 2005г.
20. Бычкова СМ. «Аудит готовой продукции и ее реализации» //Аудиторские ведомости, №11. - 2006 г.
21. Грищенко А. «Проверка выпуска и продажи готовой продукции» //Аудит и налогообложение. - №4. - 2007г.
22. Костина Н.В. «Типичные ошибки при аудите сельхозорганизаций //Главбух №3 2004 г.
23. Методика проверки учета готовой продукции и ее реализации (Информационная система ГАРАНТ) Специалисты департамента консалтинговой группы «Что делать Консалт» («Гореславцев и Ко») г. Санкт-Петербург.
24. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита. Практ. пособие / под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАВА, 2005г.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Программа аудита продаж
Проверяемая организация |
ООО «Алтерра» |
Период аудита |
1.07.2012 - 2.07.2012 |
Количество человеко-часов |
16 |
Руководитель аудиторской группы |
Белова С. Г.. |
Состав аудиторской группы |
Иванов И.И., Петров П.П. |
Планируемый аудиторский риск |
7% |
Планируемый уровень существенности |
2500 тыс. руб. |
№ ii/ п |
Перечень аудиторских процедур по разделу аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечание | |
1 |
Выбор для проверки документов на отгрузку: |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Счета-фактуры, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж |
||
а) сканирование на предмет недостающих номеров |
||||||
б) прослеживание по соответствующим операциям счетов-фактур |
||||||
в) сканирование счетов-фактур на предмет пропущенных номеров |
||||||
2 |
а) проверка точности подсчета
стоимости отгруженной |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Накладные, счета-фактуры |
||
б) проверка цен по утвержденному перечню цен |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
прайс |
|||
в) проверка отгрузки продукции приложенными документами к счетам-фактурам |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Накладные, счета-фактуры, отчеты МОЛ |
|||
г) проверка дат и соответствия количества товаров в приложенных документах к счетам-фактурам |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Накладные, счета-фактуры |
|||
д) прослеживание точности и правильности отражения задолженности покупателей в |
2.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров |
Главная книга, Журнал - |
|||
регистрах бухгалтерского учета и Главной книге |
П.П |
ордер по счету 62 |
||||
3 |
Проверка путем пересчета
своевременности и полноты |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Журнал -ордер по счету 90, анализ счетов 90, 43, 44 по субконто |
||
4 |
Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочная проверка реальности формирования себестоимости реализованной продукции |
1.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Документы планово-экономического отдела, журнал -ордер по счету 90, анализ счетов 90, 43, 44 по субконто |
||
5 |
Проверка правильности составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражение условно-постоянных расходов |
2.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Журнал операций, Журнал -ордер по счету 90, 43, 44 |
||
6 |
Проверка путем пересчета правильности начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации |
2.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Счета-фактуры, книга продаж, журнал -ордер по счету 68 и его анализ по субконто |
||
7 |
Анализ результатов от реализации продукции , работ, услуг, сравнение этих результатов с данными бизнес-плана организации |
2.07. 2012 |
Иванов И.И., Петров П.П |
Бизнес -план, журнал - ордер по счету 90 и его анализ по субконто |
||
Руководитель аудиторской
Приложение 2
Опросный лист оценки системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета клиента по реализации продукции
№ п/ п |
Вопрос |
Да |
Нет |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Подтверждается ли учет реализации продукции соответствующими документами: счетом-фактурой, товарно-транспортными накладными? |
+ |
||
2 |
Ограничен ли доступ к бланкам счетов –фактур за реализацию? |
+ |
Выписываются и ведутся счета- | |
3 |
Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку? |
Нумерация автоматизирована в момент выписки, пустых бланков нет | ||
4 |
Все ли счета-фактуры регистрируются в учете? |
+ |
Автоматизировано | |
5 |
Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? |
- |
См. пункт 2 | |
6 |
Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? |
+ |
Анализируется книга покупок и журнал регистрации счетов-фактур (все автоматически) | |
7 |
Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных? |
+ |
||
8 |
Являются ли документы на отгрузку бланками строгой отчетности? Возможны ли ошибки при выписке счетов на отгрузку? |
+ |
||
9 |
Возможно ли наличие неучтенной готовой продукции? |
- |
||
10 |
Возможно ли неоприходование денежных средств в кассу? |
- |
||
11 |
Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки? |
+ |
Расчеты строго по договорам, где установлен срок товарного кредита | |
12 |
Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? |
+ |
||
13 |
Установлены ли реализационные цены ниже себестоимости? |
- |
||
14 |
Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? |
+ |
Сопоставляется также с | |
15 |
Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? |
Арифметические ошибки исключены, цены заводятся согласно прайса, оператор изменить не может. | ||
16 |
Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции? |
+ |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
17 |
Проводится ли независимое составление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу? |
Журналы –ордера и Главная книга ведется автоматизировано | ||
18 |
Проводится ли ежемесячная сверка задолженности покупателей отраженная в учетных регистрах и в Главной книге? |
+ |
По крупным покупателям – ежемесячно, по остальным – ежеквартально. | |
19 |
Имеется ли утвержденный тариф на отпуск продукции? |
+ |
Протоколы цен готовит планово- | |
20 |
Производится ли отпуск продукции без наличия доверенности от покупателя? |
+ |
Если к договорам ежегодная доверенность | |
21 |
Возможно ли несовпадение дат на документах отгрузки и отражения в учете? |
|||
22 |
Возможен ли отпуск продукции при наличии большого риска неплатежа? |
+ |
Новые оптовики | |
23 |
Проводится ли сопоставление объема реализации по материальным отчетам и выписанным документам покупателям? |
+ |
Сопоставление с данными производственных отчетов | |
24 |
Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации? |
+ |
||
25 |
Проводятся ли неправильные записи в бухгалтерском учете операций по отгрузке? |
Проводки формируются | ||
26 |
Имеется ли единая учетная политика по реализации? |
+ |
||
27 |
Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером? |
+ |
||
28 |
Датируются ли счета - фактуры за реализацию продукции днем отгрузки? |
+ |
Информация о работе Сбор аудиторских доказательств и рекомендаций аудитора