Сбор аудиторских доказательств и рекомендаций аудитора

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 21:14, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является выражение мнения о достоверности учета продаж сельскохозяйственной продукции в ООО «Алтерра».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить законодательные и нормативные акты, касающиеся продажи продукции.
2. Дать оценку существующей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Алтерра».
3. Выявить возможные ошибки в организации учета продаж продукции в хозяйстве и предложить рекомендации по их устранению

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы аудита продаж 5
1.1 Цель,сущность и задачи аудита 5
1.2 Нормативные акты, характеризующие правовую основу
аудита продаж 6
1.3 Методика аудита продаж 10
2. Планирование аудита продаж 14
2.1 Понимание деятельности ООО «Алтерра» 14
2.2 Оценка существенности и аудиторского риска 24
2.3 Изучение и оценка СБУ
и СВК ООО «Алтерра» 28
2.4 Составление плана и программы аудита продаж 29
3. Сбор аудиторских доказательств и рекомендаций аудитора 31
3.1 Аудиторские доказательства 31
3.2 Рекомендации аудитора по исправлению ошибок 33
3.3 Аудиторское заключение 34
Выводы и предложения 37
Список литературы 38

Вложенные файлы: 1 файл

аудит.doc

— 346.50 Кб (Скачать файл)

7.При изучении «Движение  средств по счету 90» обнаружена  некорректная операция. Реализация основного средства (ВАЗ- 21093) на сумму 70000 руб. отражается операцией Д-т 62-К-т 90.

8. Бухгалтеру следует  быть более внимательным при  сверке документов и изучить нормативные акты по ведению бухгалтерского учета, исключить впредь возможность совершения данных ошибок.

 

 

Список литературы

1. Гражданский Кодекс  РФ. Часть 1,2 №51-ФЗ, № 14 -ФЗ, 1994г. (в редакции Федерального закона №51-ФЗ от 02.11.2013г).

2.  Налоговый Кодекс РФ. Часть 2 от 06.08.2001 г. за №110-ФЗ(ред. от 02.10.2012г).

3. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от №402-ФЗ от 06.12.2011г( ред 02.11.2013г)

4. Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г №307-ФЗ(ред. от 23.07.2013).

5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г №106н(ред от 18.12.2012г) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету». «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98

6.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99 от 06.05.99. №32н,ред от 27.04.2012г).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 от 06.05.99. №33н,ред. от 27.04.2012г).

8. Правило (Стандарт) №  1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.09.2002г №696,ред. от 22.12.2011г).

9. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94-Н (ред. от 08.11.2010г) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

10. Правило (Стандарт) №3 «Планирование аудита» от 23.09.2002г №696(ред. от 22.12.2011)

11. Правило (Стандарт) № 2.  «Документирование аудита» 23.09.2002г №696 (ред. от 22.12.2011г).

13. Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» 23.09.2002г №696(ред. от 22.12.2011г).

14. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н Федеральный стандарт аудиторской деятельности(ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской(финансовой)отчетности и формирование мнения о ее достоверности»17. Аудит: Под ред. Подольского В.И. - 2-е изд., перераб. и доп. ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 665 с.

18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М: Дело и Сервис. 2005г.

19. Александров О.А. «Управленческий учет реализации продукции» // Аудиторские ведомости №8, 2005г.

20. Бычкова СМ. «Аудит готовой продукции и ее реализации» //Аудиторские ведомости, №11. - 2006 г.

21. Грищенко А. «Проверка выпуска и продажи готовой продукции» //Аудит и налогообложение. - №4. - 2007г.

22. Костина Н.В. «Типичные ошибки при аудите сельхозорганизаций //Главбух №3 2004 г.

23. Методика проверки учета готовой продукции и ее реализации (Информационная система ГАРАНТ) Специалисты департамента консалтинговой группы «Что делать Консалт» («Гореславцев и Ко») г. Санкт-Петербург.

24. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита. Практ. пособие / под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАВА, 2005г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 Программа аудита продаж

Проверяемая организация

ООО «Алтерра»

Период аудита

1.07.2012 - 2.07.2012

Количество человеко-часов

16

Руководитель аудиторской  группы

Белова С. Г..

Состав аудиторской  группы

Иванов И.И., Петров П.П.

Планируемый аудиторский  риск

7%

Планируемый уровень  существенности

2500 тыс. руб.


 

 

№ ii/

п

Перечень аудиторских  процедур по разделу аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие

документы

Примечание

1

Выбор для проверки документов на отгрузку:

1.07. 2012

Иванов И.И.,

Петров П.П

Счета-фактуры, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж

 
 

а) сканирование на предмет  недостающих номеров

 
 

б) прослеживание по соответствующим  операциям счетов-фактур

 
 

в) сканирование счетов-фактур на предмет пропущенных номеров

 

2

а) проверка точности подсчета стоимости отгруженной продукции

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Накладные, счета-фактуры

 
 

б) проверка цен по утвержденному  перечню цен

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

прайс

 
 

в) проверка отгрузки продукции  приложенными документами к счетам-фактурам

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Накладные, счета-фактуры, отчеты МОЛ

 
 

г) проверка дат и соответствия количества товаров в приложенных  документах к счетам-фактурам

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Накладные, счета-фактуры

 
 

д) прослеживание точности и правильности отражения задолженности  покупателей в

2.07. 2012

Иванов И.И., Петров

Главная книга, Журнал -

 
 

регистрах бухгалтерского учета и Главной книге

 

П.П

ордер по счету 62

 

3

Проверка путем пересчета  своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Журнал -ордер по счету 90, анализ счетов 90, 43, 44 по субконто

 

4

Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочная проверка реальности формирования себестоимости реализованной продукции

1.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Документы планово-экономического отдела, журнал -ордер по счету 90, анализ счетов 90, 43, 44 по субконто

 

5

Проверка правильности составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражение условно-постоянных расходов

2.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Журнал операций, Журнал -ордер по счету 90, 43, 44

 

6

Проверка путем пересчета  правильности начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации

2.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Счета-фактуры, книга продаж, журнал -ордер по счету 68 и его анализ по субконто

 

7

Анализ результатов  от реализации продукции , работ, услуг, сравнение этих результатов с данными бизнес-плана организации

2.07. 2012

Иванов И.И., Петров П.П

Бизнес -план, журнал - ордер по счету 90 и его анализ по субконто

 

Руководитель аудиторской организации: Снигирев С.С. Руководитель аудиторской  группы: Белова С. Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Опросный лист оценки системы внутреннего контроля и  системы бухгалтерского учета клиента по реализации продукции

 п/ п

Вопрос

Да

Нет

Примечание

1

2

3

4

5

1

Подтверждается ли учет реализации продукции соответствующими документами: счетом-фактурой, товарно-транспортными накладными?

+

   

2

Ограничен ли доступ к бланкам счетов –фактур за реализацию?

+

 

Выписываются и ведутся счета-фактуры  автоматически, бумажных бланков нет

3

Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?

   

Нумерация автоматизирована в момент выписки, пустых бланков нет

4

Все ли счета-фактуры регистрируются в учете?

+

 

Автоматизировано

5

Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию?

 

-

См. пункт 2

6

Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур?

+

 

Анализируется книга покупок и  журнал регистрации счетов-фактур (все автоматически)

7

Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?

+

   

8

Являются ли документы на отгрузку бланками строгой отчетности? Возможны ли ошибки при выписке счетов на отгрузку?

+

   

9

Возможно ли наличие неучтенной готовой продукции?

 

-

 

10

Возможно ли неоприходование денежных средств в кассу?

 

-

 

11

Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?

+

 

Расчеты строго по договорам, где установлен срок товарного кредита

12

Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам?

+

   

13

Установлены ли реализационные цены ниже себестоимости?

 

-

 

14

Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур?

+

 

Сопоставляется также с производственными  отчетами

15

Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?

   

Арифметические ошибки исключены, цены заводятся согласно прайса, оператор изменить не может.

16

Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?

+

   

1

2

3

4

5

17

Проводится ли независимое составление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу?

   

Журналы –ордера и Главная книга  ведется автоматизировано

18

Проводится ли ежемесячная сверка задолженности покупателей отраженная в учетных регистрах и в Главной книге?

+

 

По крупным покупателям – ежемесячно, по остальным – ежеквартально.

19

Имеется ли утвержденный тариф на отпуск продукции?

+

 

Протоколы цен готовит планово-экономический  отдел, согласовывает с коммерческим директором, утверждает генеральный директор

20

Производится ли отпуск продукции без наличия доверенности от покупателя?

+

 

Если к договорам ежегодная  доверенность

21

Возможно ли несовпадение дат на документах отгрузки и отражения  в учете?

     

22

Возможен ли отпуск продукции при  наличии большого риска неплатежа?

+

 

Новые оптовики

23

Проводится ли сопоставление объема реализации по материальным отчетам и выписанным документам покупателям?

+

 

Сопоставление с данными производственных отчетов

24

Имеется ли классификатор по готовой  продукции и ее реализации?

+

   

25

Проводятся ли неправильные записи в бухгалтерском учете операций по отгрузке?

   

Проводки формируются автоматически

26

Имеется ли единая учетная политика по реализации?

+

   

27

Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?

+

   

28

Датируются ли счета  - фактуры  за реализацию продукции днем отгрузки?

+

   

 

 

 

 

 


Информация о работе Сбор аудиторских доказательств и рекомендаций аудитора