Содержание и значение аудита учета и использования производственных запасов
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2014 в 18:54, курсовая работа
Краткое описание
Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки материально-производственных запасов. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки. 2. Рассмотреть основные нормативные документы, приёмы и методы, используемые при аудите. 3. Рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов. 4. Изучить план и программу аудиторской проверки.
На основании информации журнала
хозяйственных операций № 4 открыть журналы-
ордера по счетам (см. Приложение№ 7).
Задание 8.
Итоговые данные журналов-ордеров
перенести в Главную книгу (см. Приложение №8)
Задание 9.
Оформить оборотную ведомость
по установленной форме перенеся итоги
из Главной книги по каждому счету в оборотную
ведомость (см. приложение).
Вывод: три пары равных итогов,
из которых итоги начальных остатков дебета
и кредита счетов равны между собой. Вторая
пара равных итогов: общий итог оборотов
всех счетов за истекший период по дебету
равен общему итогу оборотов всех счетов
по кредиту. Третья пара равных итогов:
общий итог конечных остатков дебета всех
счетов равен общему итогу конечных остатков
кредита всех счетов.
На основании оборотной ведомости
по синтетическим счетам заполнить Баланс
установленной формы №1(см. приложение 9).
Отчет о прибылях и убытках
формы № 2.(см. приложение 10).
Задание 10.
Анализ имущества предприятия.
Результаты расчетов структуры
имущества предприятия содержатся в таблице
(См. прил.11).
Задание 11.
Экспресс анализ
отчетных данных условного предприятия
Экспресс-анализ финансовой
отчетности обычно проводится на основании
исходной отчетности и намереваются получить
самое общее представление об объекте
анализа. В этом случае весь комплекс аналитических
процедур может быть назван как экспрес-анализ,
или чтение отчета (отчетности).
Последовательность его такова:
- просмотр
отчета по формальным признакам;
- ознакомление
с заключением аудитора;
- выявление
"больных" статей в отчетности
и их оценка в динамике;
- общая
оценка имущественного и финансового
состояния по данным баланса;формулирование
выводов по результатам анализа.
Выявление "больных" статей
в отчетности и их оценка в динамике
При чтении отчетности необходимо
обращать внимание прежде всего на так
называемые "больные" статьи. Смысл
этой проверки состоит в следующем.
Экспресс-анализ также может
включать комплексные аналитические расчеты
в динамике за несколько отчетных периодов,
что дает возможность оценить темпы изменения
показателей и в последующем сформировать
плановые и прогнозные показатели на основе
метода пропорциональных зависимостей.
Экономический потенциал организации
характеризуют такие показатели бухгалтерской
отчетности, как остаточная стоимость
нематериальных активов и основных средств,
валюты баланса, величина выручки и прибыли,
состав оборотных активов. Финансовое
положение организации характеризуется
в экспресс-анализе источниками собственных
средств, доходами и расходами, расчетами
по налогам и сборам; выручкой из прибыли,
НДС и т.д.
Данные о недостатках в работе
коммерческой организации могут непосредственно
присутствовать в бухгалтерской отчетности
в явном или завуалированном виде. Первый
случай имеет место, когда в отчетности
есть "больные" статьи, которые условно
можно подразделить на две группы:
- свидетельствующие о
крайне неудовлетворительной работе
коммерческой организации в отчетном
периоде и сложившемся в результате
этого плохом финансовом положении;
- свидетельствующие об
определенных недостатках в работе
коммерческой организации.
В условиях нестабильной экономической
ситуации практически каждый руководитель
компании малого и среднего бизнеса
старается оптимизировать расходы и в
тоже время забывает, что его предприятие
может потерять свою привлекательность
для инвесторов и кредиторов. Мы предлагаем
Вам самостоятельно провести экспресс-анализ
финансового состояния предприятия на
инвестиционную привлекательность, по
результатам которого выявить «слабые
места» и скорректировать политику развития
своего бизнеса.
Анализ имущества предприятия
проводится для выяснения общих тенденций
изменений структуры баланса, выявления
основных источников средств (собственные
средства, заемные, привлеченные источники)
и направлений их использования (основной
и оборотный капитал). Результаты расчетов
структуры имущества предприятия содержатся
в таблице (См. прил.11).
На основании расчетов, представленных
в таблице, видно, что соотношение основных
качественных групп активов организации
на 31 марта 2011г. характеризуется большой
долей (86,5%) текущих активов и незначительным
процентом иммобилизованных средств.
Активы организации за анализируемый
период увеличились на 1,7 %. Учитывая увеличение
активов, необходимо отметить, что собственный
капитал увеличился еще всего – на 0,2%.
Рост величины активов организации
связан, в основном, с ростом следующих
позиций актива баланса (в скобках указана
доля изменения данной статьи в общей
сумме всех положительно изменившихся
статей):
запасы– 539233 руб. (1,4%)
Одновременно, в пассиве баланса
прирост наблюдается по строкам:
нераспределенная прибыль –
229010 руб. (0,2%)
кредиторская задолженность
– 69333 руб. (0,1%)
прочие заемные средства -30000
руб. (0,3 %)
Среди отрицательно изменившихся
статей баланса можно выделить «краткосрочные
займы и кредиты» -151240 руб. (-0,7)
Наличие сумм по статьям “Кредиты
и займы, не погашенные в срок”, означающих,
что к моменту составления баланса коммерческая
организация не смогла рассчитаться по
предоставленным ей кредитам, следует
при наличии информационных возможностей
оценивать в динамике.
Экономический потенциал организации
характеризуют такие показатели бухгалтерской
отчетности, как остаточная стоимость
нематериальных активов и основных средств,
валюты баланса, величина выручки и прибыли,
состав оборотных активов.
Анализ показателей структурной
динамики активов показывает благоприятную
тенденцию: весь прирост активов обеспечен
за счет прироста оборотных активов. Такой
темп прироста оборотных активов определяет
тенденцию к ускорению оборачиваемости
всей совокупности активов и создает благоприятные
условия для повышения эффективности
деятельности предприятия. Таким образом,
вновь привлеченные средства вложены
в основном в более ликвидные активы, что
укрепляет финансовую стабильность предприятия.
Задание 12.
Одна из важнейших характеристик
финансового состояния предприятия –
стабильность его деятельности в свете
долгосрочной перспективы. Она связана
с общей финансовой структурой предприятия,
степенью его зависимости от внешних кредиторов
и инвесторов. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств характеризует
сколько заемных средств приходится на
один рубль собственного капитала. Ели
значение показателя за отчетный период
существенно увеличивается, то это указывает
на полную зависимость от внешних кредиторов
и ухудшение финансовой устойчивости
предприятия с позиций долгосрочной перспективы.
Расчет фондоотдачи свидетельствует
о повышении эффективности использования
основных фондов. Значительное уменьшение
оборачиваемости активов свидетельствует
об уменьшении вовлекаемых средств в оборот.
Коэффициенты рентабельности
характеризуют относительную доходность
или прибыльность измеряемую в процентах
к затратам средств или имущества. Экономическая
интерпретация рентабельности собственного
и авансированного капитала – сколько
рублей прибыли приходится на один рубль
авансированного или собственного капитала.
Снижение рентабельности свидетельствует
о снижении эффективности основной деятельности.
Экспресс-анализ также может
включать комплексные аналитические расчеты
в динамике за несколько отчетных периодов,
что дает возможность оценить темпы изменения
показателей и в последующем сформировать
плановые и прогнозные показатели на основе
метода пропорциональных зависимостей.
Перечень финансовых показателей
для проведения коэффициентного анализа
финансовой отчетности предприятия и
методика их расчета представлен в приложениях,
анализ – в таблице (см. прил.12)
Одна из важнейших характеристик
финансового состояния предприятия –
стабильность его деятельности в свете
долгосрочной перспективы. Она связана
с общей финансовой структурой предприятия,
степенью его зависимости от внешних кредиторов
и инвесторов. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств характеризует
сколько заемных средств приходится на
один рубль собственного капитала. Ели
значение показателя за отчетный период
существенно увеличивается, то это указывает
на полную зависимость от внешних кредиторов
и ухудшение финансовой устойчивости
предприятия с позиций долгосрочной перспективы.
Общая сумма хозяйственных
средств предприятия увеличилась, величина
собственных средств так же выросла и
составила 2263363 руб. на конец анализируемого
периода.
Доля основных средств в общей
сумме активов на конец отчетного периода
снизилась на 0,21% и составила 0,13%. Износ
основных средств за анализируемый период
остался неизменным - 0,3%.
Маневренность собственных
средств незначительно снизилась и составила
на конецперода76%.
Финансовая ситуация предприятия
приравнивается к абсолютной устойчивости
– это финансовая устойчивость, когда
все запасы полностью покрываются
собственными оборотными средствами,
т.е. предприятие не зависит от внешних
кредиторов:
Собственные оборотные средства
превышают стоимость запасов, т.е. формируется
излишек собственных оборотных средств.
На конец периода, при норме не менее 2,
коэффициент текущей (общей) ликвидности
имеет значение 2,1. При этом за период коэффициент
текущей ликвидности вырос на 0,4%.
Для коэффициента быстрой ликвидности
нормативным значением является 1 и более.
В данном случае его значение составило
1,3. Это означает, что у предприятия достаточно
активов, которые можно в сжатые сроки
перевести в денежные средства и погасить
краткосрочную кредиторскую задолженность.
При норме 0,25 и более значение
коэффициента абсолютной ликвидности
составило 1,3. Коэффициент ликвидности
при мобилизации средств в пять раза превышает
норму.
Степень ликвидность предприятия
характеризуется значениями показателей
намного превышающими нормативные значения,
следовательно предприятие может выполнять
свои обязательства перед кредиторами
беспрепятственно:
Доля оборотных средств в активах
– 43%, доля запасов по готовой продукции
выросла до 2,35.
Коэффициент концентрации собственного
капитала на начало имеет значение 59%,
но в динамике уже 63%, что характеризует
долю владельцев предприятия в общей сумме
средств авансированных в его деятельность.
Чем выше значение этого коэффициента,
тем более финансово устойчиво и стабильно
предприятие.
Так же подтверждает снижение
концентрации заемного капитала и рассчитанный
коэффициент концентрации заемного капитала.
В динамике его значение снизилось на
4%.
Рассчитанные коэффициенты
финансовой устойчивости свидетельствуют
о следующем:
- коэффициент финансовой
зависимости на конец периода
меньше, чем на начало, и составил
1,57. Это обусловлено ростом доли собственного
капитала в общем объеме источников средств.
- коэффициент концентрации
собственного капитала на конец
отчетного периода составил 0,63, что
так же подтверждает снижение доли заемного
капитала в объеме источников средств
предприятия.