Составление бухгалтерского баланса

     3. Аналитическая часть

     3.1. Расчет  показателей финансовой  устойчивости

     Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие  с деловыми партнерами. Наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

     Основные  задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

     Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

 

3.1.1. Структурный  анализ актива и пассива

     Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и их источников, при этом рассчитываются следующие показатели:

• Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (к1):

к1=оборотные  активы / внеоборотные активы

к1.1= 119384/331586= 0,36

к1.2= 234378/321996= 0,73 

     Определение вида имущества, которое наиболее повлияло на изменение данного соотношения, выявляется путем анализа внутри разделов.

• Коэффициент автономии (к2):

к2=РСК/(РСК+СП), (>= 0,5)

где РСК - реальный собственный капитал,

      СП – скорректированные пассивы,

РСК = итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование 

СП = итог 4 раздела + итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов 

РСК1=401070-14014=387056

РСК2=402617,36+500=403117,36

СП1=8000+41900=49900

СП2=101000+52756,64-500=153256,64

к2.1=387056/(387056+49900)=0,89

к2.2=403117,36/(403117,36+153256,64)=0,72 

• Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств (к3):

 

к3 = СП/РСК

к3.1=49900/387056=0,13

к3.2=153256,64/403117,36=0,38 

3.1.2. Анализ  финансовой устойчивости

     Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов  источниками их формирования.

     Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к  расчету =

= (итог 1 и 2 разделов баланса  - стоимость акций,  выкупленных у  акционеров - задолженность по вкладам в УК) -  (итог 4 и 5 разделов баланса + целевое финансирование - ДБП) 

ЧА1 =(450970-14014)-(49900)=387056

ЧА2 = 556374-(101000+52756,64-500)=403117,36

     Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала. 

3.1.3. Анализ  платежеспособности и ликвидности

     Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками.

• Коэффициент абсолютной ликвидности (к_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

К_ал1=21028/41900=0,5 >=0,2

К_ал2=117538/52756,64=2.23 >=0,2 

• Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности  организация может покрыть в  ближайшей перспективе при условии  полного погашения дебиторской задолженности:

 

К_л1=(21028+14014)/41900=0,84 <=1

К_л2=117538+1014/52756,64=2,25 >=1 

• Коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии  погашения краткосрочной ДЗ и  реализации имеющихся запасов:

К_п1=(21028+14014+84342)/41900=2,85 >=2

К_п2=(117538+115826+1014)/52756,64=4,44 >=2

       Различные показатели ликвидности  дают не только разностороннюю  характеристику платежеспособности  предприятия при разной степени  учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

     Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет  коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

• Коэффициент общей платежеспособности определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

 

К_оп1=450970/(8000+41900)=9,04 >=2

К_оп2=556374/(101000+52756,64)=3,62 >=2 

     3.2. Выводы о деятельности  организации

     Для поставщиков товаров наиболее интересен  коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

     На  увеличение  коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в большей степени  повлияло увеличение в 5,6 раза денежных средств на расчетном счете предприятия, также увеличились в 3 раза издержки обращения. Одновременно  незначительно уменьшилась остаточная стоимость основных средств.

     В обоих периодах  собственный капитал  в несколько раз превышает  заемные средства. Однако на 01.01.04 этот коэффициент автономии уменьшился, следовательно предприятие стало  более зависимым от привлеченных средств.

     Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств показывает, что в настоящий период зависимость от привлеченных средств увеличилась по сравнению с предыдущим.

     Показатель  чистых активов характеризует прирост  собственных средств, т.о. в обоих  периодах прирост существует, а в  настоящий период немного увеличился в 1,36 раз в сравнении с предыдущим периодом.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что часть краткосрочной задолженности, которую может покрыть организация  за счет имеющихся денежных средств  увеличилась с 0,5 до 2,23 Т.е. за прошлый период организация могла покрыть половину краткосрочных обязательств собственными средствами. А в настоящий период предприятие  может погасить свои обязательства полностью и в любой момент.

     В прошедшем периоде предприятие, в случае необходимости, не смогло бы покрыть свои текущие задолженности полностью, однако в настоящий период предприятие может погасить свои обязательства полностью при условии полного погашения дебиторской задолженности. Это показывает коэффициент текущей ликвидности.

     Как видно из коэффициента покрытия в прошлом периоде, в случае необходимости, краткосрочные обязательства могли быть полностью покрыты только путем продажи части собственных запасов.

     Предприятие в прошлом периоде было способно полностью покрыть свои обязательства, а в настоящее время коэффициент общей платежеспособности уменьшился, хотя предприятие остается достаточно платежеспособным и в будущем может еще получить кредиты.

     Итак, по результатам проведенной оценки финансового состояния можно  сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом положении. Объемы его производства растут. Предприятие в состоянии платить по своим обязательствам и его финансовая политика решает задачи, дающие положительные результаты в будущем. 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В данной курсовой работе по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит» был проработан теоретический вопрос по счету  57 «Переводы в пути» и выполнены все расчетные задания. Была сделана проверка расчетов.

     По  результатам произведенных расчетов (составления ОСВ) был заполнен бланка баланса, в котором предусмотрено заполнение информации на 01.12.03 г. (отчетного года) и 01.01.04 г. (следующего года).

     Выполненная курсовая работа позволила закрепить  полученные знания по предмету «Бухгалтерский учет и  аудит», а именно: о механизме  и правильности отражения и учета хозяйственных операций, о видах документации,  используемой в учете, правилах ее оформления, пользования пакетами прикладных программ по бухгалтерскому учету.

     Бухгалтерский баланс является способом обобщения  и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном)  выражении.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.   
 
 
 
 
 
 

     Список  изученной литературы

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.-5 издание переработанное и дополненное. – Ростов на Дону: МарТ, 2002. – 928 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов /Ред. Ю.А. Бабаев.-М.:ЮНИТИ, 2002.-476 с.
3. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов /В.Р. Захарьин. М.:ФОРУМ: ИНФРА-М,2002.-272 с.            
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 3 изд-М.:ИНФРА-М,2005-592 с.
5. Панченко Т.М. «О покупке и продаже иностранных валют», приложение к журналу «Бухгалтерский учет», стр. 41-50.