Составление бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском учете  основные средства отражаются по первоначальной, остаточной и восстановленной стоимости.

Первоначальная стоимость - стоимость объекта основных средств, по которой объект принимается к  учету (сумма фактических затрат организации на приобретение, изготовление основного средства, а также затраты  на доставку, монтаж и установку  объекта основных средств).

Остаточная стоимость - первоначальная стоимость за вычетом начисленной  амортизации.

Восстановленная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах; стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Амортизация основных средств - процесс постепенного переноса стоимости  основных средств на производимую продукцию, работы, услуги. В данной работе амортизация  начисляется линейным способом.

При линейном способе амортизация  начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, полученной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования - это период, в течении которого использование объекта основных средств приносит доходы организации.

 

7.2 Учет материалов

 

К бухгалтерскому учету в  качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
• используемые для управленческих нужд Организации. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 20 000 руб. (включительно) за единицу, не учитываются в составе МПЗ, а отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Единица бухгалтерского учета  МПЗ выбирается Организацией таким  образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль над их наличием и движением. Для целей бухгалтерского учета единицы учета устанавливаются Организацией по каждой группе МПЗ. В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования, единицей МПЗ может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа, сорт и т.п.

Их особенность состоит  в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом цикле и полностью  переносят свою стоимость на вновь  созданную продукцию, работы, услуги.

Основным элементом учетной  политики по МПЗ является выбор способа  оценки израсходованных материалов. В данной работе используется оценка по средней себестоимости. Она производится путем деления общей стоимости группы материалов на их количество, складывающееся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение данного периода.

7.3 Учет расчетов  и наличий по оплате труда

 

Заработная плата начисляется  в последний день месяца. Налоги по заработной плате перечисляются  за один день до выдачи заработной платы. Для выдачи заработной платы в  организации назначается определенный день, не выплаченная в течение  трёх дней заработная плата депонируется.

От суммы заработной платы  каждого работника организация  платит единый социальный налог (ЕСН), который состоит из отчислений в  федеральный бюджет, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В налоговую базу при расчете ЕСН не входят суммы, начисленные по больничным листам.

4.  Учет продаж

 

Готовая продукция, изготовленная  для продажи и сданная из производства на склад, подлежит отпуску (отгрузке) покупателям. Методическими указаниями предложен вариант оформления операции отпуска (отгрузки) унифицированным  документом "Накладная на отпуск материалов на сторону" (форма N М-15*(1)). Основанием для выписки накладной  являются условия договора с покупателями (договор купли-продажи, поставки, мены, комиссии и др.). В накладной указываются наименование, сорт, номенклатурный номер изделия, единица измерения, количество и стоимость. Документ составляется в двух экземплярах, первый из которых передается получателю готовой продукции. Второй экземпляр накладной используется как оправдательный документ об отпуске готовой продукции кладовщиком, а также для отражения этой операции в карточках учета материалов. По данным сгруппированных первичных документов на отпуск (отгрузку) готовой продукции составляется регистр аналитического учета - ведомость продаж готовой продукции. Важное условие договора с покупателями - момент перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, поскольку от этого зависит отражение отгрузки готовой продукции в бухгалтерском учете.

Если право собственности  переходит к покупателю в момент отгрузки, в бухгалтерском учете делаются следующие записи: Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К 90, субсчет 1 "Выручка" - отражена в бухгалтерском учете выручка от продаж готовой продукции; Д 90-2 - К 43 - списана себестоимость готовой продукции.

Если договором поставки предусмотрены иные условия перехода права собственности (например, по моменту оплаты) либо по каким-то причинам нельзя признать выручку от продаж в момент отгрузки продукции, используется счет 45 "Товары отгруженные".

В бухгалтерском учете  делается запись: Д 45 - К 43 - отражена отгрузка по фактической или нормативной (плановой) себестоимости. После выполнения всех условий, влияющих на признание выручки от продаж отгруженной продукции, она считается проданной.

Отгруженная готовая продукция списывается на счета продаж

поставщиком на дату признания  выручки от продаж продукции в  соответствии с ПБУ 9/99*(5). В момент признания дохода производятся следующие

бухгалтерские записи: Д 62 - К 90-1 -отражена выручка от реализации готовой продукции; Д 90-2 - К 45 -признана в составе расходов отчетного  периода себестоимость отгруженной готовой продукции.

При использовании метода учета отгруженной готовой продукции  по нормативной (плановой) себестоимости  необходимо распределить выявленную за отчетный период сумму отклонений фактической  себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции между объемом отгруженной продукции и ее остатками на складе.

8. Особенности  формирования бухгалтерской отчетности

Организация формирует бухгалтерскую  отчетность по формам, утвержденным в  качестве приложений к настоящей Учетной Политике.

Бухгалтерская отчетность Организации  включает следующие формы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом финансировании (для некоммерческих организаций);
• пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. При этом под операционным циклом понимается длительность производственного периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Дебиторская и кредиторская задолженность признается в Организации  краткосрочной, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

При этом под операционным циклом понимается длительность производственного  периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Остальная дебиторская и кредиторская задолженность Организации является долгосрочной.

Организация осуществляет перевод  долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности (ее части) в краткосрочную, если на отчетную дату квартальной (годовой) отчетности срок погашения задолженности (части задолженности) составляет не более 12 месяцев после отчетной даты

В бухгалтерской отчетности информация о дебиторской и кредиторской задолженности, относящаяся к одному контрагенту, отражается развернуто.

 

 

 

 

 

Перечень хозяйственных  операций по учету основных средств

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	В феврале акцептован счет ЗАО «Галактика-Байкал» на поставку производственной линии « Автомат  для пайки блоков» Договорная стоимость   в т.ч. НДС 18 %	169661,02	08	60
		30538,98	19	60
2	В феврале акцептован счет транспортной организации ООО «СТК» за доставку оборудования в т.ч. НДС 18 %	29661,02	08	60
		5338,98	19	60
3	В марте оказаны услуги подрядной организацией « Техсоюз» по монтажу оборудования в т.ч. НДС 18%	17008,47	08	60
		3061,53	19	60
4	В марте автомат для  пайки блоков введен в эксплуатацию на Объекте 1(расчет первоначальной стоимости  произвести самостоятельно)	216330,51	01	08
5	Оплачен счет ООО «СТК»  за доставку оборудования	30000	60	51
6	Оплачен счет ЗАО «Галактика-Байкал»	200200	60	51
7	Принят к возмещению НДС	38939,49	68	19
8	В январе реализован Автоколонне 1258 автомобиль , числившийся на балансе в т.ч. НДС	140000	62	91.1
		21355,93	91.2	68
9	Списана первоначальная стоимость  автомобиля	150000	01 выб	01 зксп
10	Списана накопленная амортизация	38400	02	01 выб
11	Списана остаточная стоимость  автомобиля	111600	91.2	01 выб
12	Подотчетным лицом произведены  расходы , связанные с перерегистрацией автомобиля	850	91.2	71
13	Поступила оплата от Предприятия  «Автоколонна 1258» на р/счет за реализованный автомобиль	140000	51	62
14	Начислена амортизация основных средств линейным методом за год	42352,94	20	02
		14117,65	20	02
		21882,.35	25	02
		9405,4	26	02
15	Начислена амортизация нематериальных активов ( годовая норма амортизации - 10 %) общехозяйственные расходы	2000	26	05

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень хозяйственных  операций по учету материалов

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Акцептован счет ОАО «  Красный квадрат» за поступивший  и принятый на склад кирпич марки  А (10 куб. ) В т.ч. НДС	27796,61	10	60
		5003,39	19	60
2	Отпущен по средней цене и израсходован на «объект 1» кирпич марки А 25 куб.	65163,84	20	10
3	Выдана сотруднику отдела снабжения Иванову А.С. денежная сумма на приобретение в розничной  сети респираторов	850	71	50
4	Утвержден авансовый отчет  Иванова А.С., связанный с приобретением  респираторов	820	10	71
5	Неиспользованный остаток  подотчетных средств Иванов А.С. сдал в кассу	30	50	71
6	Частично оплачен счет ОАО «Красный квадрат»	25000	60	51
7	Приобретен цемент марки  Б у ОАО « Славутич» на условиях товарного кредита . В т.ч. НДС ( 5 тн)	90762,7	10	66
		16337,3	19	66
8	Начислены проценты за отсрочку платежа до момента списания материалов в производство	800	91.2	66
9	Отпущен цемент марки Б на Объект 1 в количестве 3 тн	54457,62	20	10
10	У банка приобретен вексель  для расчета с ОАО Славутич	107100	58	51
11	В счет оплаты ОАО Славутич передан вексель банка	107900	66	58
		800	58	91.1
12	Безвозмездно получено от учредителя 100 кг краски по рыночной стоимости 200 руб.за кг	20000	10	91.1
13	Безвозмездно полученная краска израсходована на «объект 1»	20000	20	10
14	Принят к вычету входной  НДС	21340,69	68	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень хозяйственных  операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 1» за год	70000	20	70
2	Начислена ЗП рабочим основного производства «объект 2» за год	25000	20	70
3	Начислена ЗП АУП цехов	2000	25	70
4	Начислена ЗП административно-управленческого персонала	18000	26	70
5	Начислено пособие по рождению ребенка	7200	69соц страх	70
6	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	5000	69	70
7	Начислен ЕСН в федеральный  бюджет ( 20 %)	23000	20	69
8	Начислен ЕСН в ФСС (2,9 %)	3335	26	69
9	Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	1265	25	69
10	Начислен ЕСН в ТФОМС  ( 2%)	2300	26	69
11	Начислен взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве ( 0,2%)	230	20	69
12	Из начисленной ЗП удержан подоходный налог 13 %	14950	70	68
13	Получена из банка в  кассу предприятия сумма для  выдачи зп и пособий	112250	50	51
14	Выдана заработная плата  и пособие	100400	70	50
15	Невыданная заработная плата задепонирована	11850	70	76