Составление бюджета денежных средств (На примере МУП "Горводоканал")

       Таким  образом, экономические категории  «затраты», «расходы», «издержки» имеют  научное обоснование, в то время  как практическое применение и интерпретация данных категорий используется не в соответствии с их теоретической обоснованностью, в связи с чем эта проблема является актуальной для её дальнейшего исследования.

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика  ВМУП «Водоканал»

 

        Исследуемое  предприятие является юридическим  лицом и имеет имущество, которое  находится в муниципальной собственности  и принадлежит предприятию на  праве хозяйственного ведения, может  быть истцом и ответчиком в  суде. Учредительным документом ВМУП «Водоканал» является Устав.

Основной целью деятельности предприятия является удовлетворение потребности населения, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в водоснабжении, отведении сточных вод и извлечение из этих видов деятельности прибыли.

В соответствии с предметом и целями, ВМУП «Водоканал» осуществляет следующие виды деятельности:

- выполнение подрядных  работ для населения города  и района по водоснабжению  и водоотведению;

- транспортные услуги;

- строительство производственных объектов;

- производство подрядных  работ и др.

Управление ВМУП «Водоканал» осуществляет директор, который является учредителем на контрактной основе. Учётной политикой ВМУП «Водоканал» для целей бухгалтерского учёта (приложение 1) утверждена журнально-ордерная технология обработки учётной информации. Также учётной политикой утверждён рабочий план счетов (приложение 2). Налоговый учёт ведётся в бухгалтерских регистрах и регистрах разработанных организацией самостоятельно.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств. А также иных ценностей, оборудования и материалов. Наряду с указанными видами работ и услуг столовая при ВМУП «Водоканал» может осуществлять решением управления предприятия любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

В организации разработан график документооборота (приложение 3). Организационная структура управления ВМУП «Водоканал» носит   линейно-функциональный характер (приложение 4). Преимуществами организационной структуры управления ВМУП «Водоканал» являются: быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим, рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей; стабильность полномочий и ответственности за персоналом; единство и четкость распорядительства; оперативное принятие и выполнение решений; личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности; профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.

Основным недостатком существующей системы управления является медленное принятие решений, разногласия между линейными и функциональными службами и, в результате возникновение противодействия линейных менеджеров работе функциональных специалистов.

В ВМУП «Водоканал» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения директора организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.     Взаимодействие производственных подразделений с бухгалтерией осуществляется на основе разработанного Графика документооборота (Приложение 3). Первичная и сводная документация сдается в бухгалтерию своевременно и в полном объёме.

На предприятии применяется журнально-ордерная технология обработки учётной информации ( с применением компьютера и «1С - Бухгалтерия» 4.7).

Рассмотрим динамику финансовой деятельности  ВМУП «Водоканал» Данные представим в виде таблицы 1. (по приложениям 5,6)

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ВМУП «Водоканал»

№ п/п		Показатели	Годы			Отклонение
			2009	2010	2011	Абсолютное(+,-)		Относительное(%)
						2010г от 2009г	2011г от 2010.г	2010г к 2009г	2011г к 2010г
1		Выручка от оказания услуг, тыс.руб.	61220	65636	69450	4416	3814	107,2	105,8
2		Среднесписочная численность работников, чел.	224	231	233	7	2	103,1	100,9
3		Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	81372	79520	21534	-1852	-57986	97,7	27,08
4		Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб.	5224	5571	5108	347	-463	106,6	91,69
5		Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб.	4590	4767	6613	177	1846	103,9	138,72
6		Материальные затраты на выпуск продукции, тыс.руб.	8931	7949	7546	-982	-403	89	94.93
7	Себестоимость  услуг, тыс.руб.		61376	68376	74895	7572	6519	112,3	109,5
8	Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.		-156	-3312	-5445	-3156	-2133	2123,1	164,4
9	Чистая прибыль, тыс.руб.		429	87	-5978	-342	-6065	20,3	-6871,2
10	Производительность труда, тыс.руб.		273.30	284,14	298,07	10,8	13,93	104	104,9
11	Материалоотдача, тыс.руб.		6,85	8,26	9,2	1,4	0,94	120,5	111,4

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

12	Материалоёмкость, тыс.руб.	0,15	0,12	0,11	-0,02	-0,01	83	91,8
13	Фондоотдача, руб.	0,75	0,83	0,31	0,07	-0,52	109,7	37,4
14	Фондоёмкость, руб.	1,33	1,21	3,22	-0,12	2,01	91,1	266,12
15	Уровень рентабельности,%	-0,003	-0,05	-0,07	-0,05	-0,02	1666,7	140,0
16	Рентабельность продаж,%	-0,003	-0,05	-0,07	-0,05	-0,02	1666,7	140,0

 

              Исходя из данных таблицы 1,  следует что выручка от продажи  услуг ВМУП «Водоканал» увеличилась за 2010 год по сравнению с 2009 годом на 4416 тыс.руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3814 тыс. руб.  Однако, несмотря на положительную тенденцию роста выручки, прибыль от  продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг  ВМУП «Водоканал» с каждым годом уменьшается. Если в 2009 году организация понесла убыток в размере 156 тыс. руб., то в 2010 году он увеличился до 3312 тыс. руб. В 2011  году по сравнению с 2010 годом убыток организации увеличился до 5445 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия  так же имеет  тенденцию  снижения и если в 2009 году она составляла 429 тыс. руб., то к 2011 году в организации наблюдается убыток в размере 5978 тыс. руб.

Сложившаяся на предприятии ситуация обосновывается увеличением себестоимости оказываемых услуг. Так в 2010 году себестоимость услуг увеличилась по сравнению с 2009 годом на 7572 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 6519 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств ВМУП «Водоканал» в 2010 году уменьшилась  на 1852  тыс. руб., а в  2011 году их стоимость  снизилась по сравнению с 2010 годом на 57986 тыс.руб. Данная обстановка сложилась на предприятии за счёт того, что некоторые объекты основных средств были полностью самортизированны, а некоторые реализованы.

Среднегодовая сумма дебиторской задолженности  в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 347 тыс.руб. Однако, в последующем периоде данная тенденция изменилась и в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение дебиторской задолженности на 463 тыс.руб., это в свою очередь свидетельствует о снижении задолженности сторонних организаций перед ВМУП «Водоканал». Основную долю (более 60%) в структуре дебиторской задолженности  занимает задолженность покупателей.

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 177 тыс. руб., данная ситуация прослеживается и в последующем периоде. Её увеличение в 2011 году составило1846 тыс. руб.  В структуре кредиторской задолженности более 65% удельного веса занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая на протяжении исследуемого периода находится в не стабильном состоянии.

Производительность труда в 2010 составила 284,14 тыс.рублей на одного работника предприятия,  что на 10,8 тыс.руб. больше  чем в 2009 году.  Данная ситуация наблюдается и в 2011 году, где производительность труда увеличивается на 13,93  тыс. руб. Повышение производительности труда на ВМУП «Водоканал» произошло  за счёт экономии затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции.

 

3. Учёт прямых затрат на производство

        Прямые  затраты – это затраты которые  могут быть непосредственно отнесены  на объект калькулирования (отдельная  услуга, изделие).        Организация учёта прямых затрат  на ВМУП «Водоканал» осуществляется  раздельно по каждой услуге в соответствии с технологическими циклами

 Счёт 20 «Основное производство»  предназначен для обобщения информации  о затратах основного производства. К данному счёту на предприятии  открыты следующие субсчета:

1.   20.01 «Основное производство - водоснабжение», в свою очередь                данный субсчёт  детализируется, и к нему открываются субсчета второго порядка:

            - 20.01.1 «Подъём воды»;

            - 20.01.2 «Перекачка воды»;

            - 20.01.3 «Транспортировка воды»;

            - 20.01.4 «Прочие прямые затраты»

          2. 20.02 «Основное  производство - водоотведение», к нему    открываются следующие субсчета  второго порядка:

          - 20.02.1 «Перекачка  сточной жидкости»;

          -20.02.2 «Очистка  сточной жидкости, обработка осадка и его захоронение»;

          - 20.02.3 «Транспортировка  и утилизация сточной жидкости»;

          - 20.02.4 «Прочие  прямые затраты».

          3. 20.03 «Основное  производство - канализация».

          По дебету  данных счетов отражаются прямые затраты (электроэнергия, материальные затраты, амортизация), связанные с оказанием услуг по водоснабжению и водоотведению. Также на эти счета списываются затраты со счёта 23 «Вспомогательные производства» и косвенные затраты собираемые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы». Кредит счёта 20 отражает суммы фактической себестоимости оказываемых услуг. Схема счёта 20 представлена на рисунке 5.

Счёт 20 «Основное производство»

          Дт                                                                                                                       Кт

          Сн отсутствует (в связи со специ-     

          фикой водопроводно-канализа-

          ционного хозяйства)

          Сч. 02 – износ основных средств                       Сч. 90 отражен выпуск гото-

          производственного назначения                          вой продукции

            Сч. 10.01 - отпуск основных сырья                         

               и материалов в производство;

               Сч. 10.05 - отпуск запасных частей

               в производство;

               Сч. 10.08 - отпуск строительных 

               материалов в производство

               Сч. 23.2 - списаны затраты аварийно

               диспетчерской службы

               Сч. 23.3 - списаны затраты машино-

               ремонтной мастерской

               Сч. 26 - списаны общехозяйствен-

               ные расходы

               Сч. 60 - отражение услуг необходи-

               мых для производства продукции,

               оказываемых сторонними орга-

               низациями

               Сч. 70 - начислена заработная плата

               основным производственным ра-

               бочим

               Сч. 69 – начислены отчисления  во

               внебюджетные фонды

          Ск отсутствует (в связи со специ-

          фикой водопроводно-канализа-

               ционного хозяйства)

 

Рис. 5  Схема счёта 20 «Основное производство»

                 Электроэнергия, используемая непосредственно  в процессе производства приобретается  у смежных организаций, путём заключения договора на энергоснабжение (приложение 7).  Она направлена на осуществление подъёма воды  и обеспечение необходимого напора в сети, а также на оплату присоединенной мощности электрооборудования (электродвигателей, трансформаторов, насосов и т.д.). Услуги по электроснабжению ВМУП «Водоканал» оказывает ОАО «Белгородская сбытовая компания». Затраты на покупную электроэнергию состоят из расходов на оплату счетов выставленных поставщиками по договорным ценам, исходя из объёма выработки материального носителя и тарифа за 1 Кв.ч. Данный вид услуги оформляется соответствующим актом приема-передачи товара к договору (приложение 8).