Судебно-бухгалтерская экспертиза

     ПОСТАНОВИЛ:

      1.Назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручить экспертам ЭКЦ при МВД Республики Башкортостан.

      2.Назначить по настоящему делу судебно-бухгалтерскую экспертизу, на разрешение которой поставить вопросы:

Вопрос 1. Установить действительность расчетов между организациями и проверить действительность счетов и платежных поручений, которыми якобы оплачивались оказываемые ООО «Кирпич» услуги;

Вопрос 2. Определить является ли скрытие в платежных поручениях кодов, наименования и адресата платежа технической ошибкой, или это умышленное сокрытие данных платежа?

      3. Для производства экспертизы  представить эксперту документы:

• материалы уголовного дела  № 101;
• настоящее постановление.

 

Следователь ОБЭП МВД

 Республики  Башкортостан             В.В.Бутыркин 

     Эксперту  разъяснены его права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, о  том, что эксперт обязан явиться  по вызову лица, производящего дознание, следователя, прокурора и суда и  дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам. Если поставленный вопрос выходит за пределы специальных  познаний эксперта или представленные ему материалы недостаточны для  дачи заключения, эксперт в письменной форме сообщает органу, назначившему экспертизу, о невозможности дать заключение.

     Эксперт вправе:  

     1) знакомиться с материалами уголовного  дела, относящимися к предмету  экспертизы;

     2) заявлять ходатайство о предоставлении  ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;

     3) с разрешения лица, производящего  дознание, следователя, прокурора  или суда присутствовать при  производстве допроса и других  следственных или судебных действий  и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы. 

     В случае отказа или уклонения эксперта от выполнения своих обязанностей без  уважительных причин или дачи им заведомо ложного заключения, или неявки без  уважительных причин по вызову лица, производящего  дознание, следователя, прокурора и  суда применяются меры, предусмотренные  ч. 2 ст. 111 УПК РФ.

     подпись эксперта:       Грибов М.М.

     Одновременно  эксперт предупрежден об уголовной  ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

     18 «апреля» 2011 г.

     подпись эксперта:   Грибов М.М.

При исследовании эксперт руководствовался нормативными актами:

1. Уголовно_процессуальный кодекс Российской Федерации (в ред.Федерального закона № 74_ФЗ от 18 декабря 2001 г., с последующими изменениями и дополнениями).
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. Федерального закона № 195_ФЗ от 30 декабря 2001 г.,с последующими изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред.Федерального закона № 147_ФЗ от 31 июля 1998 г., с последующими изменениями и дополнениями).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (в ред. Федерального закона № 118_ФЗ от 5 августа 2000 г., с последующими изменениями и дополнениями). 

5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)// "Собрание законодательства РФ", 05.01.2009, N 1, ст. 15

6. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 28.06.2009) "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 05.04.2001)// "Собрание законодательства РФ", 04.06.2001, N 23, ст. 2291

7. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2011)// "Российская газета", N 228, 28.11.1996.

8. Приказ  МВД РФ от 29.06.2005 N 511 "Вопросы организации  производства судебных экспертиз в  экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Инструкцией  по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации", "Перечнем родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации") (Зарегистрировано в  Минюсте РФ 23.08.2005 N 6931)/ "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 29.08.2005

9. Приказ  Минюста РФ от 14.05.2003 N 114 (ред. от 12.03.2007) "Об утверждении Перечня родов (видов) экспертиз, выполняемых в  государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации, и Перечня  экспертных специальностей, по которым  предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в  государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции  Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596)

 
 
 

     Методы  и методики, применяемые при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.

     Приемы  общей методики применяются экспертом-бухгалтером  при исследовании материалов различных  дел, независимо от характера расследуемого  преступления; отрасли хозяйства  и специфики того предприятия, в  котором совершено данное преступление. Следует иметь ввиду, что ряд операций, где бы они ни были совершены, одинаково отражаются в бухгалтерском учете. Так, хищение наличных денег, товаров, материалов, как правило, получает идентичное отражение в учете как явная или скрытая недостача денежных или товарно-материальных ценностей. Поэтому при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по таким делам применяются приемы общей методики, независимо от того, где совершены указанные преступления.

     К общенаучным методам принято  относить такие, как анализ, синтез, сравнения, индукция, дедукция, обобщение  и др.

     Эксперт наряду с применением специальных  технических приемов, использует и  специальные знания взаимоувязки показателей, степень их взаимного влияния и разрабатывает модель ситуации с учетом комплекса фактов, установленных как самостоятельно, так и представляемых ему следствием.

     Наряду  с общенаучными методами судебно-бухгалтерская  экспертиза применяет и специфические  приемы – приемы общей и частной  методики. Особенность приемов общей  методики состоит в том, что они  применяются независимо от характеристики расследуемого преступления (например, хищения путем присвоения или  растраты, либо путем злоупотребления  служебным положением, либо путем  приписки и других искажений отчетности). 

     В данном случае: незаконное и необоснованное перечисление денежных средств, с целью легализации незаконно полученных доходов, при проведении исследования экспертом применялись следующие методы: приемы общей методики (анализ, моделирование, экономический и функционально-стоимостной анализы, статистические расчеты и др.).

     Посредством анализа, как научного приема можно  выявить, имеются ли нарушения формальных требований или нет. Не отвечающие формальным требованиям документы, могут указывать  на связь их с противоправными  действиями должностных лиц. Например, такие нарушения: итоги оборотов и остатка денег по кассе выводятся нерегулярно, не соблюдается последовательность с номерами ордеров, отсутствуют отметки о ежедневной сдачи кассовых ордеров в бухгалтерию[12, c.62].

     Т.о., применение экспертом формальной проверки в процессе исследования документов обеспечивает выявление разного  рода отклонений от правил оформления хозяйственных операций.

     Используя метод встречной проверки[13,c.137], можно выявлять злоупотребления, при которых двусторонние операции получают разное отражение у каждой из сторон,  (неоприходование полученных от поставщиков материальных ценностей, наличие бестоварных операций). Подобные злоупотребления скрываются путем исправления данных в отдельных экземплярах документов, неправильного отражения или неотражения в документах в учетных регистрах операций, которые в действительности были совершены. И в частности эта проверка необходима в данном случае.

     Хронологическая проверка применяется как самостоятельный  прием исследования документов и  как дополнительный – с целью  последующей обработки материалов контрольным сличением и восстановления количественного учета. 

     Наиболее  эффектным способом экспертного исследования, применяемого в основном по делам о хищениях является контрольное сличение. Сущность этого способа состоит в том, что по инвентаризации описи на начало периода берется остаток определенных продуктов, к тому прибавляется документированное поступление и исключается документированный расход.

     Приемы  частной методики, которые также  применяются при проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы - это такие приемы, которые  носят специфический характер и  используются только в экспертной практике. К числу таких приемов принято  относить использование черновых записей  материально ответственных лиц. При проверке хозяйственных операций должны применяться приемы фактической  проверки: контрольный обмер, исследования на месте, экспертная оценка и др.

     Частные (конкретные) методики являются программой конкретных действий эксперта по проведению судебно-бухгалтерской экспертизы.

     Расчетно-аналитические  методы применяются для выведения  и анализа количественных (суммовых) значений учетных данных по отношению  друг к другу, а графоаналитические построения — для получения моделей  отражения документальных данных в  счетах, по признакам которых можно  судить о процессе образования (исчезновения) связи между учетными данными (записями), позволяющей выявить некоторые  аналитические зависимости, объяснить  происхождение и закономерные особенности  негативного учетного явления (искажения, противоречия), его динамику и экономическую сущность[11, c.114].

     Выбор и построение необходимых для  бухгалтерского исследования моделей  в каждом конкретном случае предполагает безупречное знание и использование  методических принципов ведения  бухгалтерского учета, а также умение видеть и оценивать те признаки счетных  записей, по которым можно судить о характере искажения экономической  информации. 

     Документооборот - это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки. Организация документооборота предполагает соблюдение правил, в соответствии с которыми происходит движение документов в учреждении. Организация документооборота включает всю последовательность перемещений документов во время их движения и такие операции с документами, как их получение, рассмотрение и распределение, передача на исполнение, организация исполнения и отправки. В технологическую цепочку обработки документов входят также их регистрация, информационно-справочная работа, контроль за сроками исполнения.