Сущность и формы безналичных расчетов в Российской Федерации

Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти  счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и  выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые  предусмотрены банковскими правилами  и договорами об использовании той  или иной формы безналичных расчетов.

Принцип обеспеченности платежа  предполагает наличие у плательщика  денежных средств, то есть платежи совершаются  за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. Для этого все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы.

Принцип периодической очередности  платежей. Очередность платежей может  быть:

хронологическая - претензии  удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы  поступают в банк, независимо от цели платежа;

целевая - в первую очередь  совершаются наиболее важные по значению платежи.

С 1929 г. до середины 1987 г. в  бывшем СССР действовала в различных  модификациях целевая очередность  платежей. В июле 1987 г. было установлено, что все платежи со счетов объединений, предприятий и организаций, включая  отчисления в бюджет и выплату  заработной платы, осуществляются в  порядке очередности поступления  в банк расчетных документов (наступления  сроков платежей). Но временами календарная  очередность нарушалась не только банками, но и властными структурами управления. И поэтому с 1 июля 1992 г. календарная  очередность платежей была отменена Положением о безналичных расчетах от 9 июля 1992 г. №14, и плательщикам предоставлено  право по их усмотрению определять очередность платежей с их счетов. Но уже 10 июля того же года постановлением Верховного Совета РФ установлено, что  платежи в республиканский бюджет и во внебюджетные фонды вносятся в первоочередном порядке. В октябре 1993 г. Президент РФ установил первоочередность платежей в бюджет и за товары и  услуги.

Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется  путем применения:

либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

либо специального акцепта  документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством  предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании  исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям  взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго в  сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина РФ и  т.д. Платеж может осуществляться:

до начала торговой операции (авансовый платеж);

немедленно после совершения торговой операции;

через определенный срок после  совершения торговой операции;

На условиях коммерческого  кредита (без оформления долгового  обязательства или с письменным оформлением векселя).

Учреждения банков обязаны  зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее  следующего рабочего дня после получения  соответствующего документа. За несвоевременное (позднее следующего рабочего дня после получения документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0.5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.

Принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Принцип имущественной ответственности  по договору. Суть этого принципа заключается  в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности  в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также  иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить  неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они  не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.

Дальнейшее развитие получило правовое регулирование процесса взыскания  недоимок по налогам: отнесение к  числу первоочередных платежей; установление пени за просрочку платежа 0,3% суммы  за каждый день просрочки; принятие порядка  бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения  на суммы, причитающиеся от его дебиторов, а также имущество недоимщиков  и др.

Банки представляют одно из центральных звеньев системы  рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц (пассивные операции) и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности (активные операции).

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки обеспечивают функционирование предприятий, производят налоговые  платежи и перечисления в социальные фонды. Предоставляя кредиты, коммерческие банки способствуют развитию реального  сектора экономики. Кроме того, они  выполняют функции валютного  контроля.

Являясь субъектом предпринимательской  деятельности, кредитные организации  формируют собственные доходы, несут  расходы, при благоприятной экономической  ситуации образуют прибыль. Отличаясь  высокой степенью экономической  самостоятельности, банки несут  полную финансовую ответственность  за результаты своей деятельности.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям.

В таблице 1 представлена характеристика денежных средств в соответствии с международными стандартами учета.

 

Таблица 1 - Характеристика денежных средств предприятия по их видам в международной практике учета

Виды денежных средств

 

Характеристика

 

1

 

2

 

1. Деньги на счетах  в банках и в кассе предприятия

 

Все денежные средства учитывают  на одном счете бухгалтерского учета. Счет, соответствующий российскому  счету "Касса" выделяется только на предприятиях розничной торговли, которые имеют значительный оборот операционной кассы

 

2. Эквиваленты денежных  средств

 

Вложения предприятия  в высоколиквидные ценные бумаги. В основном это вложения в государственные  ценные бумаги, которые могут быть реализованы быстро и без существенных потерь стоимости

 

3. Средства в иностранной  валюте

 

Отражают в долларовом эквиваленте по курсу на дату составления  баланса

 

В Российской Федерации классификация  денежных средств несколько иная. Ее характеристики согласно Гражданскому Кодексу РФ [2], Положениям Центрального банка РФ "О безналичных расчетах" и "Порядка ведения кассовых операций" представлены в табл.2.

 

Таблица 2

 

Классификация денежных средств в соответствии с Российским законодательством

 

Признаки денежных средств

 

Характеристика

 

1. Денежные средства в  безналичных расчетах

 

1.1 Относительно факта  свершения сделки (отгрузки продукции,  товаров и т.д.)

 

- предварительная оплата  продукции (товаров, работ и  услуг);

 

оплата по факту свершения  сделки.

 

1.2 С точки зрения условий оплаты сделки:

 

- акцептная форма расчетов;

 

безакцептная форма расчетов;

 

аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);

 

плановые платежи;

 

зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

 

1.3 По используемым платежным средствам:

 

- без использования платежных  средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.);

 

чековая форма расчетов;

 

вексельная форма расчетов.

 

1.4 По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки:

 

- за счет собственных  средств предприятия (организации);

 

за счет кредитов и других заемных средств;

 

за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

 

2. Наличные денежные средства

 

Средства в кассе предприятия

 

3. Денежные эквиваленты

 

Широкое распространение  получили товарные и банковские векселя, облигации, акции и другие ценные бумаги

 

1.2 Формы безналичных расчетов

Рассмотрим более подробно формы безналичных расчетов, применяемых  в Российской Федерации согласно Положению Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" [9] (табл.3).

Таблица 3

Характеристика форм безналичных  расчетов

Форма безналичных расчетов

 

Достоинства

 

Недостатки

 

Условия применения

 

1

 

2

 

3

 

4

 

1. Платежные поручения

 

- наиболее распространенная  форма;

 

широта применения;

 

сокращается документооборот

 

- принимается банком от  плательщика к исполнению только  при наличии средств на счете;

 

не гарантирует поставщику своевременного платежа;

 

Получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требования к  плательщику об уплате получателю через  банк определенной суммы денег за товарно-материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги

 

2. Чек

 

- высокая скорость расчетов;

 

широта применения

 

- необходимость обеспечения  средств, депонированных чекодателем  на отдельном счете в виде  средств на соответствующем счете  чекодателя, но не выше суммы,  гарантированной банком по согласованию  с чекодателем при выдаче чека

 

Расчеты чеками между предприятиями  производятся в пределах депонированных на эти цели на специальном счете средств. Оплата чеков производится с этого специального счета

 

3. Аккредитив

 

- оплату платежных документов  производят по месту нахождения  поставщика сразу после отгрузки  им продукции - ускорение сроков  расчетов для поставщиков;

 

наличие гарантий у плательщика (оплата на конкретную поставку) и у  поставщика (оплата поставки гарантирована  депонированными под нее средствами).

 

- замедление оборачиваемости  средств для плательщиков в связи с тем, что аккредитив выставляется не довольно значительный (до одного месяца) срок

 

Применяется в двух случаях: когда она установлена договором  и когда поставщик переводит  покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положением о  поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления

 

4. Инкассовые поручения

 

- высокие достоинства  в применении при взыскании  дебиторской задолженности

 

- списание средств со  счетов без уведомления владельцев  счета

 

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (без  акцепта), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика в бесспорном порядке