Сущность ревизии как инструмента финансового контроля

Для исчисления налога на прибыль компании включают во внереализационные расходы остаточную стоимость ликвидируемого основного средства. И часто компании списывают в расходы ОС на момент выведения его из эксплуатации еще до составления акта ликвидации. Это ошибка. Затраты на ликвидацию и остаточную стоимость можно учесть в расходах после составления акта по форме № ОС-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Чиновники Минфина России напомнили об этом в письме от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/726. Несмотря на то, что в этой форме не отведено место под запись о том, каким образом уничтожено основное средство, я рекомендую внести ее туда. То есть вносится фраза о том, что ОС, например, разобрано. Ведь если в акте будет просто написано, что ОС выбыло и акт подпишет бухгалтер, то такой документ не удостоверит факт ликвидации ОС. И ИФНС просто снимет эти расходы и доначислит налог на прибыль.

Ошибка № 7. Формируется резерв только под одно дорогостоящее основное средство.

Статья 324 НК РФ позволяет  создавать резерв на ремонт основных средств. Многие компании ошибочно выбирают какое-то одно дорогостоящее основное средство и формируют резерв на его ремонт. На самом деле отчисления в резерв на ремонт рассчитываются исходя из совокупной стоимости всех основных средств и нормативов отчислений. Нормативы утверждаются в учетной политике. А совокупная стоимость ОС определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию на начало налогового периода, в котором создается резерв. При расчете не учитывается стоимость арендованных и полученных в безвозмездное пользование ОС.

2.6. Бухгалтерские проводки  по ревизии основных средств

Бухгалтерские проводки по учету хозяйственных  операций, связанных с поступлением основных средств:

1) Приобретение объектов основных средств, требующих монтажа

07	60	- на договорную  стоимость оборудования согласно  расчетному документу поставщика, без НДС
08	60	- на стоимость  услуг по доставке оборудования  сторонними организациями, без  НДС
19	60	- на сумму  НДС, предъявленную контрагентами
08	07	- на стоимость  оборудования, сданного в монтаж
08	60	- на стоимость  работ (услуг) по монтажу оборудования, выполненных сторонними лицами, без НДС
19	60	- на сумму  НДС, предъявленную контрагентами
08	10,69,70, 23 и  др.	- на стоимость  работ (услуг) по монтажу оборудования, выполненных (оказанных) собственными силами
60	51	- на сумму  погашенной задолженности перед  контрагентами путем перечисления  денежных средств с расчетного  счета организации
07,08	19	- на сумму  НДС, подлежащую включению в  первоначальную стоимость объектов основных средств
01	08	- на первоначальную  стоимость объектов основных  средств, принятых к учету
68	19	- на сумму  НДС, подлежащая налоговому вычету

 

2) Приобретение объектов основных  средств, не требующих монтажа

08	60	- на договорную стоимость объекта основных средств
19	60	- на сумму  НДС, предъявленную контрагентами

 

Безвозмездное поступление основных средств

08	98.2	- на рыночную  стоимость объекта основных средств,  не требующего монтажа, полученного  организацией безвозмездно
01	08	- на первоначальную  стоимость объектов основных  средств, принятых к учету

 

4). Поступление основных средств  в качестве вклада в уставный  капитал

08	75.1	- на согласованную  учредителями стоимость объекта  основных средств не требующего  монтажа, внесенного в качестве вклада в уставный капитал
01	08	- на первоначальную  стоимость объектов основных  средств, принятых к учету

 

5)Поступление основных средств  по договору текущей аренды

001

- на стоимость арендованного  объекта основных средств, предусмотренную в договоре аренды

 

Принятие к бухгалтерскому учету  ранее не учтенных объектов основных средств

01

91.1

На рыночную стоимость объекта основных средств  на дату проведения инвентаризации с  учетом износа по действительному техническому состоянию объекта

 

3. Инвентаризация кассы

Задача

В ООО «Теремок», в отделе рекламы, решено провести инвентаризацию. Генеральный  директор ООО «Теремок» г-н Долинин  Г.П. в приказе № 56 от 26 мая 2013 г. утвердил, что:

- срок проведения инвентаризации: с 1 июня 2013г. по 3 июня 2013г.;

- инвентаризации подлежат - наличные  деньги, денежные документы, ценные  бумаги;

- причина инвентаризации – контрольная  проверка;

состав инвентаризационной комиссии:

• генеральный директора Шакурин А.Е.
• председатель комиссии- зам.ген.директора Дмитриев А.Г. 

Старший кассир Лешина О.И. является ответственным  за сохранность денежных средств.

Заместитель главного бухгалтера Павлова  Г.А. 

Бухгалтер ООО «Теремок» Семенова О.Д.

Местонахождение основных средств: г.Красноярск, ул. Береговая, д.25

Действие первое. Составление приказа  о проведении инвентаризации и формирование инвентаризационной комиссии.

нифицированная  форма № ИНВ-22

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.08.1998 № 88

				Код
		Форма по ОКУД		0317018
ООО «Теремок»			по ОКПО	51224322
организация
Центральная касса
структурное подразделение

 

 

			Номер документа	Дата составления
		П  Р  И  К  А  З	56	26.05.2013г.

(постановление,  распоряжение) 
о проведении инвентаризации

 

Для проведения инвентаризации	01 июня 2013г.

назначается рабочая  инвентаризационная комиссия в составе:

 

Председатель комиссии	Зам. генерального директора		Дмитриев А.Г.
	должность		фамилия, имя, отчество
Члены комиссии:	Зам. главного бухгалтера		Павлова Г.А.
	должность		фамилия, имя, отчество
	Бухгалтер		Семенова О.Д.
	должность		фамилия, имя, отчество
	должность		фамилия, имя, отчество

 

Инвентаризации подлежит	Наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги
	наименование имущества, обязательства

 

К инвентаризации приступить «

01

»

июня                        2013

г.

 

и окончить «

03

»

июня                        2013

г.

 

Причина инвентаризации	Плановая  проверка
	контрольная проверка, смена  материально ответственных лиц, переоценка и т.д.

 

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

 

не позднее «

01

»

июня                        2013

г.

 

Руководитель	Генеральный директор		Шакурин		Шакурин А.Е.
	должность		подпись		расшифровка подписи

 

Действие второе. Проведение инвентаризации.

При инвентаризации было выявлено следующее:

- Остаток наличных денежных  средств — 20153,26 руб.

 

 

 

 

			Код
Форма по ОКУД			0317013
ООО «Теремок»	по ОКПО		51224322
организация Центральная касса
структурное подразделение
Вид деятельности			5122000
Основание для проведения инвентаризации:  приказ, постановление, распоряжение		номер	25
ненужное зачеркнуть		дата	01.06.2013
Вид операции

 

АКТ	Номер документа	Дата составления
	57	01.06.2013

инвентаризации  наличных денежных средств,

находящихся по состоянию на «  01    »__июня   2013г.

 

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо    ст. кассир           __ Алешина____                _____ Алешина О.И.______

   должность   подпись  расшифровка подписи

 

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

           1) наличных денег  ___20 153 ____руб. _26_ коп.

          2) марок  ________-____ руб. __-_ коп.

           3) ценных бумаг  ______ руб. __-_ коп.

           4)  ____________  руб. ____ коп.

           5)

        Итого фактическое наличие на сумму 120 153                                                                               руб. 26  коп.

цифрами

_______ Сто двадцать тысяч сто пятьдесят три ____________________________________________________

прописью

___________________________________________________________________________________ руб. _26_ коп.

 

  По учетным данным на сумму _120 153_________________________________________________ руб. 26 коп.

Сто двадцать тысяч сто пятьдесят три                                                                  ___________________________

прописью

___________________________________________________________________________________ руб. 26 коп.

 

  Результаты инвентаризации:                 излишек _________________нет___________________ руб. ___ коп.

                                                                       недостача __________________нет__________________ руб. ___ коп.

 

  Последние номера кассовых ордеров: приходного  № _______338______,

                                                                   расходного   № __________415___

 

  Председатель комиссии          Зам. генерального

                                                          директора     Дмитриев           Дмитриев А.Г.

должность  подпись  расшифровка подписи

  Члены комиссии:  Зам. главного бухгалтера Павлова                              Павлова А.Г.

должность  подпись  расшифровка подписи

                                      Бухгалтер            Семенова                          Семенова О.Д.