Сущность финансовых инвестиций и их значение в деятельности организаций

- наименование депозитария;

- полное наименование и место  нахождения или фамилию, собственное  имя, отчество и место жительства (место пребывания) депонента;

- номер открытого (закрытого)  счета «депо»;

- дату открытия счета «депо» [14].

Подобное свидетельство так  же выдается при закрытии счета.

Депоненту могут оказываться  следующие услуги:

• учет прав на ценные бумаги, путем ведения системы записей о депоненте и о ценных бумагах, обеспечивающей фиксацию прав депонента на ценные бумаги;
• хранение документарных ценных бумаг;
• осуществление расчетов по операциям с ценными бумагами.

Хранение и учет прав на ценные бумаги может осуществляться двумя способами:

• закрытый способ (без обезличения) – способ хранения ценных бумаг и учета прав на ценные бумаги с указанием их серий и номеров (диапазона номеров);
• открытый способ (с обезличением) – способ хранения ценных бумаг и учета прав на ценные бумаги без указания их серий и номеров;

Хранение документарных  ценных бумаг обеспечивается в специальных  хранилищах.

Депонент имеет право:

- распоряжаться ценными  бумагами, находящимися на его  счете «депо», если иное не  предусмотрено законодательством  Республики Беларусь;

- давать депозитарию поручения  на осуществление операций по  его счету «депо» (кроме распоряжений  на переводы ценных бумаг, обремененных  обязательствами перед третьими  лицами, без предъявления документов, подтверждающих окончание обременения  ценных бумаг обязательствами), делать  запросы, требовать от депозитария  отчет о выполнении поручений;

- получать от депозитария  выписки о состоянии своего  счета «депо» и отчет о проведенных  депозитарием операциях по его  счету «депо» в соответствии  с условиями депозитарного договора  и нормами законодательства Республики  Беларусь;

- на обеспечение защиты конфиденциальной информации;

- осуществлять иные права,  предусмотренные законодательством  Республики Беларусь и депозитарным договором [12].

Депонент обязан:

- извещать депозитарий  о прекращении или об изменении  полномочий своего уполномоченного  лица;

- уведомлять депозитарий  обо всех фактах изменения  своего наименования (фамилии, имени,  отчества), места нахождения (места  жительства) и других реквизитов, определенных едиными правилами  (стандартами) ведения депозитарных  операций и их учета;

- своевременно уведомлять  депозитарий об обнаруженных  им неточностях в выписках  по счету «депо» и отчетах  депозитария, если таковые имеются;

- исполнять иные обязанности,  предусмотренные законодательством  Республики Беларусь и депозитарным договором [12].

Операции, связанные с  выплатой доходов по ценным бумагам, могут осуществляться по поручению  депозитариев банками. Функции депозитария  может выполнять в этом случае операции по перечислению денежных средств  депонентам или по их поручению иным лицам могут осуществлять соответствующие  структурные подразделения данного  банка.

Закрытие счета «депо» осуществляется депозитарием по письменному  заявлению клиента либо в иных случаях, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь. При ликвидации депозитария ценные бумаги депонента  переводятся с его счета «депо» на счет «депо» в другом депозитарии  по указанию депонента. При отсутствии указания депонента на перевод ценных бумаг в другой депозитарий ликвидируемый депозитарий обязан осуществить перевод ценных бумаг на счет «депо» в центральный депозитарий.

Депозитарная система  Республики Беларусь обеспечивает централизованное хранение ценных бумаг, зарегистрированных в установленном законодательством  порядке и разрешенных к обращению  на территории Республики Беларусь, и  учета прав на эти ценные бумаги.

Она является двухуровневой:

1 уровень - центральный  депозитарий;

2 уровень - депозитарии,  установившие корреспондентские  отношения с центральным депозитарием.

На сегодняшний день в  Республике насчитывается 36 депозитариев второго уровня, из которых 17 являются подразделениями банков. Функции  центрального депозитария по всем видам  ценных бумаг выполняет РУП "Республиканский  центральный депозитарий ценных бумаг".

В современном мире депозитарная деятельность является неотъемлемой частью финансовых услуг, так как депозитарии  обеспечивают сохранность фондовых активов и позволяют увеличивать  мобильность и эффективность  экономических связей между субъектами рыночных отношений.

 

 

2.2 Учет финансовых вложений в паи и акции

 

Согласно инструкции о  порядке совершения сделок с ценными  бумагами на территории Республики Беларусь утвержденной постановлением министерства финансов 12.09.2006 N 112 сделки с ценными  бумагами, за исключением ценных бумаг на предъявителя и векселей, совершаются в простой письменной форме путем заключения договора, подписанного лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными ими представителями. Договор должен содержать следующие существенные условия:

• вид договора;
• полное наименование и место нахождения;
• предмет договора, включая полное наименование юридического лица, осуществившего выпуск ценных бумаг, а также наименование ценной бумаги с указанием ее вида, категории, типа;
• номинальную стоимость ценной бумаги;
• количество ценных бумаг;
• цену одной ценной бумаги;
• сумму договора;
• порядок расчетов;
• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Сделки купли-продажи  при обращении ценных бумаг совершаются  только на биржевом рынке, если предметом  сделки являются акции открытых акционерных  обществ, а также, если обеими сторонами  сделки являются профессиональные участники  рынка ценных бумаг, за исключением  случаев, установленных законодательством.

Обращение акций и облигаций  на внебиржевом рынке осуществляется с обязательной регистрацией совершаемой  сделки профучастником, осуществляющим депозитарную и брокерскую деятельность, за исключением случаев предусмотренных  законодательством. Передача ценных бумаг  в залог осуществляется с обязательной регистрацией договора залога профучастником, за исключением случаев, когда договор  залога ценных бумаг подлежит регистрации  Департаментом по ценным бумагам  или республиканским унитарным  предприятием "Республиканский центральный  депозитарий ценных бумаг". Инструкцией предусмотрены дополнительные требования к порядку приобретения простых акций открытых акционерных обществ, а так же к порядку совершения сделок между резидентами и нерезидентами.

Для работы с ценными бумагами необходимо:

• заключить договор комиссии на брокерское обслуживание;
• открыть счёт ДЕПО в уполномоченном депозитарии;
• заполнить анкету клиента по установленной форме для присвоения клиенту уникального регистрационного кода в торговой системе [21].

Операции на рынке ценных бумаг в пользу субъектов хозяйствования осуществляются на основании следующих  документов:

• Заявка на покупку ценных бумаг;
• Заявка на продажу  ценных бумаг [21].

Сделки с векселями  по поручению клиента совершаются  профучастником, осуществляющим брокерскую деятельность, на основании договора поручения, комиссии.

При передаче векселя брокеру, совершающему сделку в качестве поверенного, передающая сторона оформляет на векселе бланковый индоссамент. При получении брокером векселя  для клиента по сделке, в которой  брокер выступает поверенным, брокер заполняет бланк именем клиента. При передаче брокером векселя клиента  третьему лицу - контрагенту по сделке, в которой брокер выступает поверенным, брокер заполняет бланк именем контрагента [19].

Передача векселя в  залог осуществляется по залоговому индоссаменту, который оформляется  в пользу кредитора по обязательству. Переданный в залог вексель хранится у залогодержателя. После исполнения должником обязательств, обеспеченных залогом, передача залогодержателем залогодателю векселя сопровождается перечеркиванием залогового индоссамента [19].

Факт передачи  векселя (за исключением передачи (получения) векселя по операции инкассо) должен быть удостоверен актом приема-передачи .Днем передачи (получения) векселя является дата составления акта приема-передачи векселя. Финансовые вложения, приобретенные за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Организация может приобретать  за плату финансовые вложения в виде доли в уставных капиталах других действующих организаций, акции  других акционерных обществ, долговые ценные бумаги и другие активы.

Учет финансовых вложений, приобретенных за плату, осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения".

В бухгалтерском учете  приобретение за плату долей в  уставных капитала других организаций  отражается по дебету счета "Финансовые вложения" (субсчет 58-1 "Паи и  акции") и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Учет финансовых вложений организации в акции акционерных  обществ также осуществляется на субсчете 58-1 "Паи и акции" к  счету 58 "Финансовые вложения".

Акции, не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических  затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы  по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к  организациям перешли права на акции.

Неоплаченная часть суммы, подлежащей уплате за приобретенные  акции, будет показываться в бухгалтерской  балансе по счету 76 как кредиторская задолженность.

В остальных случаях (например, в случае предварительной оплаты акций и до момента перехода прав собственности на них) суммы, внесенные  в счет подлежащих приобретению акций, показываются в активе бухгалтерского баланса по счету 76 как дебиторская  задолженность.

После получения акций  и документов, подтверждающих право  собственности на приобретенные  акции, дебиторская задолженность  погашается, а акции принимаются к учету по первоначальной стоимости и отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет 58-1 "Паи и акции") в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Учет финансовых вложений в облигации осуществляется на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" к  счету 58 "Финансовые вложения". Операции по приобретению облигаций за плату  отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги") и кредиту счетов учета  денежных средств.

Учет финансовых вложений в векселя также осуществляется на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" к счету 58 "Финансовые вложения". Операции по приобретению организацией финансовых векселей за плату отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет 58-2) и кредиту счетов учета денежных средств; а векселя, не относящиеся к финансовым вложениям, отражаются в учете по счету учета дебиторской задолженности покупателя (счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные") т.е. вексель представляет как долговое обязательство.

Учет такого вида финансовых вложений, как дебиторская задолженность, приобретенная за плату на основании  уступки права требования, также  осуществляется на счета 58 "Финансовые вложения".

Перечисления средств  в оплату приобретаемой дебиторской  задолженности отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  с кредитом учета денежных средств.

 

 

2.3 Учет вкладов по договорам простого товарищества

 

Кроме ценных бумаг к финансовым вложениям относятся паи, предоставленные  займы и вклады по договору простого товарищества.

Паи представляют собой доли капитала организации, которые дают право на участие в общих собраниях  пайщиков, на получение дивидендов и части имущества организации  при ее ликвидации. Пай выражается в определенном документе – свидетельстве, к которому приложены купоны на получение  дивидендов. Инвестиционные паи представляют собой вид ценной бумаги, дающей право ее владельцу потребовать  от руководства организации ее выкупа и на получение в этом случае денежных средств.