Учетная политика малого предприятия

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

В чем  состоят особенности применения субъектами малого предпринимательства  общего режима налогообложения.

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же, как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход.

Общую систему  налогообложения юридические лица вправе применять в отношении как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Под общим режимом  налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков НК РФ.

Статьей 13 НК РФ установлен следующий перечень федеральных  налогов и сборов:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на  прибыль организаций;

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

10) государственная  пошлина»

  К региональным налогам в соответствии со статьей 14 НК РФ относятся:

1) налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог»

К местным налогам  в соответствии со статьей 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог;

2) налог на  имущество физических лиц»

Отметим, что  если в отношении индивидуальных предпринимателей законодательство не требует ведения бухгалтерского учета, то в отношении организаций такое требование является обязательным.

Основным нормативным  документом, регулирующим бухгалтерский  учет, является упомянутый выше Закон  о бухгалтерском учете.

Согласно пункту 1 статьи 1 этого Закона:

«Бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.»

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации  независимо от организационно-правовой формы. В настоящее время от обязанности  ведения бухгалтерского учета освобождены  только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (за исключением учета основных средств и нематериальных активов), которые ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые ведут только учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учета в любой  организации являются:

·   формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и  ее имущественном положении;

·   обеспечение  информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности для контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

·   предотвращение отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости.

Все перечисленные  задачи решает бухгалтерская служба организации. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете за ведение бухгалтерского учета в организации ответственность несет руководитель и именно он в зависимости от объема учетной работы должен принять решение о том, как будет осуществляться бухгалтерский учет в организации.

В соответствии со статьей 6 Закона о бухгалтерском  учете руководитель организации  вправе:

·   учредить собственную бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

·   ввести в штат должность бухгалтера (в  случае, если объем учетной работы невелик);

·   передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или  бухгалтеру-специалисту;

·   вести  бухгалтерский учет лично.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Задание 2.1 Учетная политика малого предприятия

Приказ об учетной  политике предприятия

В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» и  ПБУ 1/08 утвердить учетную политику предприятия на 2013 год.

1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме ведения учета на МП.
3. Для ведения бухгалтерского учета используется (сокращенный) рабочий план счетов.
4. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится 1 раз в год (1 октября текущего года).
5. Стоимостной лимит отнесения предметов к основным средствам 20 000 руб.
6. Используется линейный метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
7. Товары на балансе учитываются по покупным ценам. Поступление товаров в бухгалтерском учете отображать через счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом отклонение учетной стоимости от фактической учитывается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
8. Учет собственных затрат предприятия вести на счете 44 «Расходы на продажу».
9. Выручку от реализации услуг определять по методу начислений на счете 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.2 Формы бухгалтерской  отчетности малого предприятия

 

Бухгалтерский баланс

За  ____________20____г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация                                                                                  по ОКПО

Идентификационный номер  налогоплательщика                                  ИНН

Вид экономической деятельности                                            по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                                    по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

 

Наименование показателя		На 31 декабря		На 31 декабря				На 31 декабря
		20__г.1		20__ г.2				20__ г.3
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные   активы
Запасы
Денежные средства и  денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы
БАЛАНС
Капитал и резервы
Долгосрочные заемные  средства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
БАЛАНС

 

Отчет о прибылях и убытках

За  ____________20____г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация                                                                                  по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                         ИНН

Вид экономической деятельности                                            по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                                    по ОКЕИ

384 (385)

 

 

Наименование  показателя		За 20   г.	За 20  г.
	Выручка
	Расходы по обычной деятельности	(  )	(   )
	Проценты к уплате	(  )	(   )
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(  )	(   )
	Налоги на прибыль (доходы)	(  )	(   )
	Чистая прибыль (убыток)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.3 Рабочий план счетов малого предприятия

 

Счет	Субсчет
01 «Основные  средства»	01.1 «Основные средства в организации» 01.2 «Основные средства выбытие»
02 «Амортизация  основных средств»
04 «Нематериальные  активы»
05 «Амортизация  нематериальных активов»
08 «Вложения  во ВНА»
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
41 «Товары»	41.1 «Товары на складах» 41.3 «Тары под товары»
44 «Расходы на  продажу»
45 «Товары отгруженные»
50 «Касса»
51 «Расчетные  счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчёты с  покупателями и заказчиками»
66 «Краткосрочные  кредиты и займы»
67 «Долгосрочные  кредиты и займы»
68 «Налоги и  сборы»	68.1 «НДФЛ» 68.2 «НДС» 68.3 «Налог на  прибыль»
69 «Расчеты по  социальному страхованию»	69.1 «Социальное  страхование» 69.2 «Пенсионное  обеспечение» 69.3 «Медицинское  страхование»
70 «Расчеты по  оплате труда»
71 «Расчёты с  подотчётными лицами»
76 «Расчёты с  разными дебиторами и кредиторами»
80 «Уставный  капитал»
84 «Нераспределенная  прибыль/непокрытый убыток»
90 «Продажи»	90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость  продаж» 90-3 «НДС» 90-9 «Прибыль/убыток  от продаж»
99 «Прибыли и  убытки»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

В 2013 году малое  предприятие ООО «Альфа» было переведено на уплату единого налога на вмененный доход. За I квартал 2013 года единый налог на вмененный доход составил 2000 рублей. За этот же период ООО «Альфа» перечислило взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 800 рублей. На какую сумму взносов на обязательное пенсионное страхование можно уменьшить величину единого налога на вмененный доход?

Решение

Сумму налога на вмененный доход уменьшают:

 – обязательные  взносы (на пенсионное страхование,  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, а также на травматизм и медицинское страхование);

 – пособия  по временной нетрудоспособности.

Основание –  пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса  РФ.

Уменьшая единый налог, необходимо соблюдать следующие  правила.

Во-первых, налог  может быть снижен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). То есть, если сумма больничных и обязательных страховых взносов превысила 1/2 суммы налога, ЕНВД уменьшается только на 50 процентов.

Во-вторых, при  расчете учитываются лишь те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачены за счет средств работодателя (торговой компании). Пособия за счет ФСС России во внимание не принимаются. Это подчеркнуто и в письме Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-06/3/3.

В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Об этом сказано в пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.

Аналогичная ситуация и со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При расчете учитываются только те суммы взносов, которые одновременно отвечают двум требованиям:

 – они  начислены за тот же период, что и единый налог;

 – взносы  фактически уплачены до подачи  декларации по ЕНВД за отчетный  квартал.

Такой вывод  следует, в частности, из письма Минфина  России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.

Таким образом, величину единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, т.е. на 800 рублей. Величина единого налога на вмененный доход составит 1200 рублей.