Учетная политика предприятия

 

Следующим шагом необходимо открыть счета бухгалтерского учета и отразить сальдо начальное. Остатки на начало периода отражены в бухгалтерском балансе на 01.04.200_г. Далее необходимо разнести хозяйственные операции за август по открытым счетам бухгалтерского учета.

После отражения остатков на начало периода и разнесения всех хозяйственных операций необходимо свести обороты дебетовые и кредитовые по счетам. Данные обороты рассчитываются только по отраженным операциям в течение месяца (сальдо на начало периода в расчет не принимается).

 

 

 

 

10 А «Материалы»
Д	К
Сн=5400
9)750	11) 960
Од=750	Ок=960
Ск=5190

 

20 А «Основное производство»
Д	К
Сн=2700
1) 2136	14) 3600
3) 615
11) 960
Од= 3 711	Ок=3600
Ск=2811

 

43 А «Готовая продукция»
Д	К
Сн=1200
14)3600
Од=3600	Ок=0
Ск=4800

 

50 А «Касса»
Д	К
Сн=45
4)2070	5)36
	6) 1860
	8) 210
Од=2070	Ок=2106
Ск=9

 

51 А «Расчетный счет»
Д	К
Сн=8400
8) 210	4) 2070
10) 690	12) 3150
	13) 1440
Од=900	Ок=6660
Ск=2640

 

70 П «Расчеты с персоналом  по оплате труда»
Д	К
	Сн=3045
2) 66	1) 2136
6) 1860
7) 210
Од=2136	Ок=2136
	Ск=3045

 

 

 

 

 

66 П «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»
Д	К
	Сн=6000
13) 690	10) 690
Од=690	Ок=690
	Ск=6000

 

60 А-П «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Д	К
	Сн=0
13)750	9)750
Од=750	Ок=750
	Ск=0

 

68 П «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К
	Сн=1320
12) 1200	2) 66
Од=1200	Ок=66
	Ск=186

 

 

69 П «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д	К
	Сн=1500
12) 1950	3) 615
Од=1950	Ок=615
	Ск=165

 

 

71 А-П «Расчеты с подотчетными  лицами»
Д	К
Сн=0
5) 36
Од=36	Ок=0
Ск=36

 

76 А-П «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»
Д	К
Сн = 750	Сн=180
	7) 210
Од=0	Ок=210
Ск = 750	Ск=390

 

 

 

 

Следующим шагом является закрытие счетов, т.е. определяется сальдо на конец  периода, которое рассчитывается по формулам:

Сальдо на конец по активному счету = Сальдо на начало + Обороты дебетовые – Обороты кредитовые;

Сальдо на конец по пассивному счету = Сальдо на начало + Обороты кредитовые – Обороты дебетовые.

После закрытия счетов составляется оборотно - сальдовая ведомость, в которой необходимо отразить все данные счетов, включая те счета, по которым оборотов в течении месяца не было.

 

Оборотно – сальдовая ведомость

Номер и наименование счета	Сальдо на начало периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01 «Основные средства»	7 500				7 500
10 «Материалы»	5 400		750	960	5 190
20 «Основное производство»	2 700		3 711	3 600	2 811
43 «Готовая продукция»	1 200		3 600		4 800
50 «Касса»	45		2 070	2 106	9
51 «Расчетный счет»	8 400		900	6 660	2 640
60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»			750	750
62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»	2250				2 250
66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»		6 000	690	690		6 000
68 «Расчеты по налогам  и сборам»		1 320	1 200	66		186
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		1 500	1 950	615		165
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»		3 045	2 136	2 136		3 045
71 «Расчеты с подотчетными  лицами»			36		36
76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	750	180		210	750	390
80 «Уставный капитал»		7 500				7 500
83 «Добавочный капитал»		1 500				1 500
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		7 200				7 200
ИТОГО	28 245	28 245	17 793	17 793	25 986	25 986

 

Последним этапом выполнения задачи является составление бухгалтерского баланса на следующую отчетную дату, т.е. как в нашем примере на 01.05.200_г. Бухгалтерский баланс составляется по конечным остаткам счетов, которые отражены в оборотно - сальдовой ведомости.

 

Бухгалтерский баланс организации на 1 мая 200_ г.

 

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.
I. Внеоборотные активы
Основные средства (счет 01)	7 500
Итого по разделу I	7 500
II. Оборотные активы
Сырье и материалы (счет 10)	5 190
Основное производство  (счет 20)	2 811
Готовая продукция (43)	4 800
Касса (счет 50)	9
Расчетный счет (счет 51)	2 640
Дебиторская задолженность (62,71,76)	3 036
Итого по разделу II	18 486
БАЛАНС	25 986
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (счет 80)	7 500
Добавочный капитал (счет 83)	1 500
Нераспределенная прибыль (счет 84)	7 200
Итого по разделу III	16 200
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (счет 67)	-
Итого по разделу IV	-
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты (счет 66)	6 000
Кредиторская задолженность:
по налогам и сборам (счет 68)	186
перед внебюджетными фондами (счет 69)	165
перед персоналом  организации (счет 70)	3 045
прочие кредиторы (счет 76)	390
Итого по разделу V	9 786
БАЛАНС	25 986

 

 

 

 

4. Тест

 

 Выберите правильный ответ.

4.1. Что является предметом  бухгалтерского учета?

• Собственный и заемный капитал;
• Активы организации, источники их формирования, возникшие обязательства и полученные результаты;
• Активы организации и их место в формировании финансовых результатов организации.

4.2. Что означает «сальдо»  бухгалтерского счета?

• Остаток по бухгалтерским счетам;
• Сумма записей по приходу;
• Дебетовый оборот счета.

4.3. Какие виды материалов  учитываются на счете 10/5 «Сырье  и материалы»?

• Тара и тарные материалы;
• Сырье и основные материалы;
• Запасные части;
• Топливо.

4.4. Недостача материалов  на общезаводском складе, если  виновное лицо отсутствует, отражается  записью:

• Д 94 К 10
• Д 10 К 94
• Д 94 К 26
• Д 26 К 94
• Д 26  К73

4.5. Капитальные вложения  – это долгосрочные инвестиции в:

• Расширение производства;
• Уставные капиталы других организаций;
• Капитальный ремонт основных средств;
• Добавочный капитал.

4.6. Средства труда, используемые  только в одном операционном  цикле учитывают в составе:

• Всегда в составе основных средств;
• Основных средств, если операционный цикл превышает 12 месяцев;
• Основных средств, если их стоимость превышает 40 000 руб.;
• Всегда в составе оборотных активов.

4.7. Какой нормативный  документ определяет порядок  признания и учета нематериальных активов:

• Закон «О бухгалтерском учете»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
• ПБУ 6/01;
• ПБУ 14/07.