Учетная политика предприятия и ее налоговые последствия

Таким образом, роль учетной политики в организации всего учетного процесса велика. Это связано с тем, что действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно.

Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство требует от организаций составлять фактически две учетных политики - бухгалтерскую и налоговую, так как их понятия, а значит, и цели, отличны друг от друга. Обязанность по составлению и принятию учетной налоговой политики по налогу на прибыль закреплена в ст. 313 НК РФ.

Однако часто составлению учетной политики для целей налогового учета не придается в организации должного значения. При грамотном применении учетной политики для целей налогового учета можно легально минимизировать налоговую нагрузку и иметь документ, позволяющий отстоять интересы организации в суде. Основная задача, которую надо решить организации при составлении учетной политики для целей налогообложения, - это выбор способов и методов учета доходов и расходов, применительно к которым законодательством предложена вариативность или по которым отсутствуют законодательные нормы.

Для бухгалтера изначально нужно определиться в одном важнейшем вопросе: в каком направлении он будет вести формирование учетной политики - в направлении максимальной экономии на налогах или в направлении максимального сближения налогового и бухгалтерского учета. Последнее позволяет избежать применения ПБУ 18/02. К сожалению, руководство большинства организаций не понимает значения и возможностей учетной политики и вместо того, чтобы формировать ее, используют стандартные формулировки приказа. Результатом такой недооценки является дополнительное отвлечение средств на уплату налогов.

Как правило, суды соглашаются с тем, что если какой-либо способ расчета налога не утвержден в налоговом законодательстве, то может быть применена методика, разработанная самим налогоплательщиком и прописанная в его учетной политике. Конечно, при условии, что эта методика не противоречит нормам законодательства.

В заключение следует отметить, что грамотно составленная учетная политика, учитывающая специфику каждой отдельной организации, может значительно снизить налоговую нагрузку. Однако при выборе того или иного способа учета необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 (с изм. и доп. от 9 февраля 2009г. N 7-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 2009г. N 7 ст. 775.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. и доп. от 9 апреля 2009 г. N 56-ФЗ) // Российская газета от 15 апреля 2009 г. № 65.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2009).

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008.

6. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование М.: Волтерс Клувер, 2006.

7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М: МЦФЭР , 2008.

8. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов, Методы и схемы. Практические рекомендации М: Гросс-медиа, 2006.

9. Макарьева В.И. Оптимизация налогообложения. М: 2008.

10. Невский И., Журнал «Горячая линия бухгалтера».2009.

11. Оптимизация и выбор системы налогообложения / под ред. Семенихина В.В. М.: Эксмо, 2006.

12. Сосин А.И. Оптимизация налоговых платежей. Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1.

13. Фрадкин В.Д. Оптимизация налоговой нагрузки налогоплательщиков, применяющих УСН. М.2009.