Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В качестве рабочего плана  счетов используется типовой план счетов  (Приложение ).

Бухгалтерский учет ведется  частично на ЭВМ с применением  программы 1С: Предприятие версия 7.7 Бухгалтерия и 1С: Зарплата. В колхозе автоматизированы такие участки учета, как касса, зарплата и др.

Форма учета журнально-ордерная, т.е. ведутся основные регистры- главная книга и журналы-ордера, и вспомогательные регистры-отчеты, ведомости и т.д.

В колхозе «Красная звезда» основным органом внутрихозяйственного контроля является ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия состоит из трех человек, входящих в штат работников хозяйства. Комиссия составляется на основании приказа, который подписывается руководителем колхоза.

Документ, подтверждающий факт проведения ревизии – акт ревизионной комиссии хозяйственно-финансовой деятельности колхоза «Красная Звезда» (Приложение ).

Ревизия кассовых операций проводится один раз в месяц. В  случае обнаружения недостачи в  кассе кассир несет полную материальную ответственность; излишки ценностей  приходуются, а недостачи подлежат возмещению. При этом составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (ИНВ-15) (Приложение ). Также проводится инвентаризация основных средств - один раз в три года и составляется инвентаризационная опись основных средств (ИНВ – 1) (Приложение ) и инвентарная книга учета объектов основных средств (ОС – 6б) (приложение ), молодняка и животных на выращивание и откорме - один раз в квартал, готовая продукция на складах - один раз в год, нефть и нефтепродукты – один раз в месяц. Обязательная инвентаризация проводится каждый год по всем участкам учёта непосредственно перед составлением годовой бухгалтерской отчётности.

При проверки годового отчета в колхозе составляется ревизионное  заключение о его достоверности, которое состоит из Вводной части и Итоговой части (Приложение ). В водной части содержатся сведения о колхозе, а в итоговой – результаты проведения проверки.

Колхоз  «Красная Звезда»  не подлежит обязательной аудиторской  проверки, а, следовательно, хозяйство  не обязано приглашать независимых  аудиторов каждый год.

В целом, можно сказать, что система внешнего контроля  в колхозе «Красная Звезда» не соответствует масштабам и характеру его деятельности, так как он не проводится. Руководство предприятия не осознает важности внешнего контроля на предприятии. Это является значительным недостатком в деятельности предприятия.

3. Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в колхозе «Красная Звезда» Кашинского района

 

1. Задачи и общий порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности в колхозе «Красная Звезда»

 

В процессе кругооборота средства колхоза «Красная Звезда» проходят фазу обращения. Когда товар приобретается за деньги, то у него возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками: организациями материально – технического снабжения сельского хозяйства и т. д.

Когда товар придается  за деньги, то колхоз «Красная Звезда» также вступает в расчетные отношения, но с организациями – покупателями сельскохозяйственной продукции.

Получив денежную выручку  за проданную продукцию колхоз использует эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству по налогам, социальному страхованию и т. д. В результате у организации возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами, органами социального страхования, страховыми организациями.

В ряде случаев колхоз имеет расчетные взаимоотношения с отдельными лицами.

Основными задачами учета  расчетов с дебиторами и кредиторами являются:

• контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений;
• правильное документальное оформление операций;
• своевременность расчетов со всеми контрагентами;
• предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами;
• периодическая сверка данных учета.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в колхозе  «Красная Звезда» ведет главный  бухгалтер. Он собирает всю первичную  и сводную документацию, анализирует  все полученные значения и переносит  их в регистры синтетического и аналитического учета.

Для того чтобы вести учет дебиторской и кредиторской задолженности  нужно определить в результате чего она возникает.

В колхозе «Красная Звезда»  дебиторская задолженность возникает  в результате того, что хозяйство, поставляя продукцию, не сразу получает за нее причитающиеся ему денежные средства. Поэтому может возникнуть как долгосрочная, так и краткосрочная дебиторская задолженность. А кредиторская задолженность возникает в результате того, что пока дебиторы не вернут денежные средства хозяйству, оно не сможем погасить свои долги перед поставщиками. Поэтому в колхозе «Красная Звезда» дебиторская и кредиторская задолженность взаимосвязаны.

К дебиторам, с которыми сотрудничает предприятие относятся:

- ИП глава КФХ Рогонян А.Г.

- ЗАО «Кашинский маслосыродельный завод»

- Булатовская СОШ

- рынок

- ОАО «Кашинские мясопродукты»

- население

- хозяйства Кашинского района и всей Тверской области

Дебиторская и кредиторская задолженность не бывают постоянными. Поэтому этот факт заставляетпредприятие проанализировать ее. Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных таблицы 8.

Таблица 8 – Состав и структура  дебиторской и кредиторской задолженности в колхозе «Красная Звезда» за 2009 – 2011 года

Виды задолженности	2009 год		2010 год		2011 год
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность, всего	3668	100	6313	100	7237	100
в т. ч. Расчеты с покупателями и заказчиками	2935	33,2	4264	35,7	-	-
Кредиторская задолженность, всего	7393	100	5637	100	7736	100
в т.ч. поставщики и подрядчики	6269	56,7	4402	36,8	-	-
Задолженность перед персоналом организации	540	4,9	695	5,8	-	-
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	224	2,1	197	1,6	-	-
Задолженность по налогам  и сборам	331	3	304	2,5	-	-
Прочие кредиторы	29	0,4	39	0,3	-	-
Итого	11061	100	11950	100	14973	100

 

Таким образом, по таблице 8 можно сделать вывод, о том, что удельный вес  расчётов с покупателями и заказчиками на протяжении анализируемого периода больше 30 %. Данный показатель увеличился в 2010 на 2,5 % по сравнению с 2009 годом. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками в структуре краткосрочной дебиторской задолженности увеличился в 2010 году на 2,5 %.Это свидетельствует о том, что платежеспособность покупателей увеличилась. Также необходимо отметить тот положительный факт, что нет долгосрочной дебиторской задолженности. Так как долгосрочная дебиторская задолженность может превратиться сначала в просроченную,  затем в сомнительную, а  потом вообще колхозу придется её списать и из – за этого колхоз сможет понести убыток, её отсутствие снимает данный риск для колхоза. Расчеты с поставщиками и подрядчиками существенно снизились и отклонение удельного веса составило 19,9%. Задолженность перед персоналом организации увеличился 155 тыс. руб. Отклонение удельного веса составило 0,9%. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась и удельный вес составил 0,5%. Задолженность по налогам и сборам также уменьшилась и отклонение составило 27 тыс. руб. Расчеты с прочими кредиторами увеличились и отклонение составило 10 тыс. руб.

Далее в таблице 9 отражена динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 9 – Динамика дебиторской  и кредиторской задолженности

годы	2009	2010	2011
Дебиторская задолженность	3668	6313	7237
Кредиторская задолженность	7393	5637	7736

 

Таким образом, рассмотрев общий  порядок учета можно сделать  вывод, что учет дебиторской и  кредиторской задолженности ведется  в соответствии с нормами.

2. Первичный и сводный учет дебиторской и кредиторской задолженности в колхозе «Красная Звезда».

 

3. Аналитический и синтетический учет дебиторской и кредиторской задолженности в колхозе «Красная Звезда».
4. Совершенствование бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля в колхозе «Красная Звезда».

Заключение 

Список использованной литературы

Приложения 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Типовые корреспонденции  по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденции
		Дебет	Кредит
1	Исчисление суммы страховых  платежей по договорам имущественного страхования	20,44 и др.	76/1
2	Перечислены страховые платежи  страховым организациям по договорам  имущественного страхования	76/1	51,52
3	Отражены потери от наступивших  страховых случаев	76/1	01,10,20,44 и др.
4	Начислена сумма страхового возмещения по договору страхования  работника организации	76/1	73/2
5	Поступили в организацию  суммы страховых возмещений	51,52	76/1
6	Отражены не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев	91	76/1
7	Поступили суммы в погашение  предъявленных претензий	50,51,52	76/2
8	Начислены суммы по претензиям, не подлежащим взысканию	76/2	60,62 и др.
9	Отражены подлежащие получению  доходы собственникам организации	76/3	91
10	Приходуются активы, полученные организацией в счет доходов, по дебиту счетов учета активов	08,10,50,51 и др.	76/3
11	Начислены суммы платежей по квартирной плате	76/5	29
12	Погашена задолженность  квартиросъемщиков по квартирной плате	50,51,70	76/5
13	Начислены суммы платежей за содержание детей в детских  учреждениях	76/6
14	Погашена задолженность  лиц за содержание детей в детских учреждениях	50,70	76/6
15	Списана дебиторская задолженность	91	62,76
16	Списана кредиторская задолженность	60,76	91