Учет денежных средств, документов и переводов в пути

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО

БЮДЖЕТНОГО  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 в Г.  НОВЫЙ УРЕНГОЙ

 

 

 

 

 

 

К У Р С О В А Я       Р А Б О Т А

 

По  предмету: Бухгалтерский и финансовый учет.

Тема: «Учет денежных средств, документов и переводов в пути».

 

Выполнил:

Студент 3 курса  ОЗО

Специальность «БУАиА»

 

Проверил  преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013 г.

 

 

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………......3

Глава 1.

1.1. Порядок отражения операций с денежными средствами в  формах бухгалтерского учета и отчетности……………………………………………..5

Глава 2.

2.1. Наличное денежное обращение в организации………………...………….8

2.2. Безналичное денежное обращение в организации…………………..........11

2.3. Учет денежных средств на валютном счете………………………………13

2.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках……………….16

2.5. Учет документов и переводов в пути……………………………………...21

Заключение……………………………………………………………………….22

Список использованной литературы…………………………………………...24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

  Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Актуальность исследования заключается в том, что учет денежных средств является важным для предприятия. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Базой денежных средств организации являются хозяйственные взаимоотношения с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и, следовательно, и оно должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.

1.1.Порядок отражения операций с денежными средствами в  формах бухгалтерского учета и отчетности.

 
При использовании журнально – ордерной  формы бухгалтерского учета данные первичных документов  систематически накапливаются в журналах - ордерах и вспомогательных ведомостях. 
Журналы-ордера, составленные  по кредитовому принципу, открываются на отчетный период на отдельный синтетический счет. Записи в журналы ордера производят с первичных документов в хронологическом порядке, либо со вспомогательных ведомостей. После подведения итогов по журналу-ордеру его кредитовый оборот переносится в Главную книгу по соответствующему счету, куда также записываются обороты по дебету его, но из других журналов-ордеров. Выводится конечное сальдо, а затем остатки по счетам из Главной книги заносятся в бухгалтерский  баланс. Для проверки правильности в Главной книге подсчитываются обороты по всем счетам: сумма дебетовых оборотов должна быть равна сумме кредитовых оборотов, а также сумма полученных конечных сальдо по дебету должна быть равна сумме кредитовых остатков. За  счет этого и достигается баланс – равенство актива и пассива. При упрощенной форме в качестве регистра синтетического учета используется Книга учета хозяйственных операций, в которой каждая операция в хронологическом порядке с указанием номера, суммы и содержания сразу отражается на счетах бухгалтерского учета. В качестве регистров аналитического учета в этом случае используются ведомости, которые составляются на основе первичных документов. Возможно также при значительном количестве операций фиксировать их сначала в ведомостях, а итоговые данные - в книге учета хозяйственных операций. В конце отчетного периода в книге подводятся итоги, подсчитываются обороты по каждому счету и выводятся конечные сальдо, по которым составляется новый баланс. 
Обычно в балансе, который является формой бухгалтерской отчетности, часть статей полностью соответствует остаткам синтетических счетов, другие же статьи отражают сгруппированные данные ряда счетов. 
Основное содержание бухгалтерского  баланса представлено в ПБУ 4/99 от 08.11.2010 «Бухгалтерская отчетность организации».

Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57 (дебетовое сальдо). 
Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации. Если предприятие располагает средствами в иностранной валюте, то при составлении Бухгалтерского баланса они пересчитываются в рубли. Пересчет производится по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на последний календарный день отчетного периода. С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств. Отчет состоит из четырех разделов. 
I. Остаток денежных средств на начало года. 
II.  Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, работ, услуг, авансы полученные от покупателей, кредиты, прочие поступления). 
III. Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, финансовые вложения, расчеты с бюджетом, прочие выплаты и перечисления). 
IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. 
Сведения о движении денежных средств представляются в рублях по данным счетов учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной (капитальные вложения и  долгосрочные финансовые вложения), финансовой (краткосрочные финансовые вложения). В Отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с выделением в том числе:

- расчетов с юридическими лицами; расчетов с физическими лицами;

- поступления  денежных средств с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности;

- сумм денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию;  - сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации. 
Справочные сведения отчета позволяют контролировать наличный поток денежных средств в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.

2.1. Наличное денежное обращение в организации

 
Организации, независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам они проводят, как правило, в безналичном порядке через банки.  В отдельных случаях (для оплаты труда сотрудников, закупки материалов, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) организации применяют налично-денежное обращение. Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  банками ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка,  расчет по установленной форме. При наличии у организации нескольких счетов в разных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. По организации, не представившей расчет на установление такого лимита ни в одно из обслуживающих учреждений банка, данный лимит считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в банк. Для этого кассир организации выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств, не выданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.  
Условия, при которых организации имеют право хранить в своих кассах сверхлимитные денежные средства:

1) данные  сверхлимитные средства должны  предназначаться для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий; 
2) срок нахождения сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 5 дней);

3) указанные  сверхлимитные остатки должны  быть получены в обслуживающем предприятие банком, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу.

К организациям, не соблюдающим Порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ.

За нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами предусмотрены следующие меры:

1)за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности взыскивается штраф в 3-кратном размере не оприходованной суммы; 
2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа. Согласно п.5 письма Банка России от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 штрафные санкции подлежат применению в одностороннем порядке с покупателя;

3) за несоблюдение  действующего порядка хранения  свободных денежных средств, а  также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.  Безналичное денежное обращение в организации

 
Безналичное  обращение в России регулируется Положением «О безналичных расчетах  в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П. 
Взаимоотношения между кредитным учреждением (банком) и предприятием регулируются договором банковского счета. Это важный документ, оговаривающий обязанности банка перед клиентом: принимать и зачислять поступающие на счет клиента средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении сумм и их выдаче, начислять (или не начислять) проценты за пользование деньгами клиента, взимать (или не взимать) плату за совершение операций по вкладу клиента и т.д. Банк не в праве отказать в открытии счета, совершение операций по которому не противоречит закону. 
В зависимости от вида деятельности и конкретной потребности предприятие может открывать в банках счета различных видов:

- расчетный  открывается всеми предприятиями имеющими статус юридического лица и самостоятельный баланс

- текущий  для некоммерческих учреждений или организаций которые не являются юридическим лицом. Владелец текущего счета распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом и перечень операций по счету регламентирован

- бюджетный (на него поступают целевые средства из бюджета, требующие затем отчета перед органами, перечислившими их)

- депозитный (на этом счете хранятся средства предприятия, приносящие ему доход в виде процентов на помещенную сумму),

- аккредитивный (для расчета предприятия с другими предприятиями путем выдачи и оплаты аккредитивов)

- валютные (учитывающие поступление и расходование иностранных валют) 

- специальные (частные счета открываемые предприятиям для обособленного хранения части его безналичных средств в чековых книжках и т.д.)                                     

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья,  материалов, готовой продукции  и т.п. Их учитывают на сч.60; 62; 45. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями и т.д.  Их учитывают на сч.76. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением «О безналичных расчетах  в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П.:

-расчеты платежными поручениями 

-расчеты по инкассо 

-расчеты по аккредитиву 

-расчеты чеками 

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

-плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечисления их на счет получателя;

-получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный покупателем.

Расчетные документы  должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают  уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати. Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.