Учет денежных средств и кассовых операций

 

 

 

Величина  активов выросла за счет денежных средств в кассе, темп роста составил   129859.56% а в абсолютном изменение  составил 1598382 сом, также за счет денежных средств в банке темп роста 12257.41%, а в абсолютном значение 1590644 сом. Эти счета свидетельствуют, как правило, об укреплении финансового состояния компании. Дебиторская задолженность уменьшилась на 81.59% или 1507 сом, на компании это отражается положительно. Что касается запасов предприятия, то здесь наблюдается снижение в размере 36.52%, с 40687 сом до 25828 сом. Это связано с увеличением количества оказанных услуг над количеством запланированных. Это привело к увеличению денег как на расчетном счете так и в кассе. Это побуждает предприятие увеличить запасы на следующий год.

Что касается внеоборотных активов, то они уменьшились с 2909839 сом до 2200326 сом, на 24.38%. В связи развитием технологий предприятие был вынужденно продать устаревшие оборудование. Рассмотрев, раздел актив можно сделать следующий вывод, что разумное обращение оборотных и внеоборотных активов привело к заметным темпам роста доходов в активе. Благодаря, это становиться возможным дальнейшие развитие предприятия.

Проведем  анализ пассива баланса:

Таблица 2.3.

Пассив  баланса

№	Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
				Абсолютное  (+;-)	Темп роста
1	Счета к оплате	72254	25800	-49454	34,28
2	Налоги к оплате	147955	278592	130637	188,30
3	Краткосрочные начисленные обязательства	119657	102405	-17252	85,58
4	Отсроченные налоговые обязательства	101812	74771	-27041	73,44
	Итого обязательства	444678	481568	36890	108,30

 

 

Пассив  баланса показывает, что увеличение обязательств не оказывает существенное влияние на положительную динамику, итоговой величины раздела с 444678 сом на начало периода до 481568 сом на конец периода прирост составил 8.30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет денежных средств  в кассе и документальное оформление кассовых операций

 

Для учета  кассовых операций применяются формы, утвержденные постановлением Правления  Национального банка Кыргызской Республики от 23 июля 1994 года № 1/7.

К типовым  межведомственным формам первичных  документов и учетных регистров  относятся:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1)¹², подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Поступление денежных средств в кассе организации ОсОО «Клиника-студия Эстет» отражаются следующими проводками:

1. Получение авансов от покупателей

Дт 1110 «Денежные средства в кассе»

Кт 3210 «Авансы полученные»

2) За реализованную продукцию, услуги.

ДТ 1110 «Денежные средства»

Кт 6110 «Доход от реализации»

3)Погашение дебиторской задолженности.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт 1410 «Счета к получению»

4) Получение  краткосрочного кредита.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт3310 «Банковские кредиты, займы»

5)Получение долгосрочного кредита.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт4120 «Банковские кредиты, займы»

6) Поступление денежных средств от подотчетного  лица.

Дт 1110 «Денежные средства в кассе»

Кт 1520 «Дебиторская задолженность сотрудников»

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная  главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. ¹³

Кассир  выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2)¹⁴, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходы денежных средств в кассе организации ОсОО «Клиника-студия Эстет» отражаются следующими проводками:

1)Выплата заработной платы.

Дт 3520 «Начисленная заработная плата»

Кт «1110 Денежные средства»

2) Погашение  краткосрочного кредита.

Дт 3310 «Банковские кредиты, займы»

Кт 1110 «Денежные средства»

3)Погашение  долгосрочного кредита.

Дт 4120 «Банковские кредиты, займы»

Кт 1110 «Денежные средства»

4)Приобретение ТМЗ, основные средства и нематериальные активы.

Дт 1600,1700 «Товары»

Дт 2100 «Основные средства»

Дт 2900 «Нематериальные активы»

Кт 1110 «Денежные средства»

5)Выплата налогов и краткосрочных начисленных обязательств.

Дт 3400,3500 «Налоги к оплате»

Кт 1110 «Денежные средства»

Расходные кассовые документы подписываются  главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна  и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда  на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись  руководителя предприятия, подпись  его на расходных кассовых ордерах  не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указание / полученной суммы: сом  — прописью, тыйын — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир  выплачивает по платежным  ведомостям.  На титульном листе   платежной  ведомости  делается  разрешительная  надпись в кассу о выдаче  денег за  подписями руководителя   предприятия и главного бухгалтера,  с указанием сроков  выдачи денег   и их  суммы (прописью).  

По истечении  трех  рабочих дней  после получения денег из учреждения  банка для оплаты  труда,  пособий,  премий  кассир  в платежной ведомости против фамилии лиц, не  получивших деньги, делает  пометку от  руки  “Депонировано”,  затем  составляет  реестр    депонированных   сумм.  В  ведомости  кассир  делает  надпись    о фактически   выплаченных   и неполученных   суммах,   которую заверяет  своей подписью. На выписанный  по платежной   ведомости сумму выписывают  расходный кассовый  ордер.

Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные  и приходные кассовые ордера, а  приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные  -  «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО – 3).По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все поступления  и выдачи наличных денег предприятия  учитывают в кассовой книге  (форма № КО-4)¹⁵. Согласно Порядку ведения кассовых операций в КР предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста. 

В обязанность  кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи  в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном ордере или  в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом  необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

 

 

 

2.3 Пути совершенствования  учета денежных средств и кассовых  операций

 

Для удобного учета денежных средств во всех организациях используют ряд программ автоматического  учета. Если говорить об ОсОО «Клиника-студия Эстет» –это стоматологическая клиника, где бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» – это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. В данное время программа значительно усовершенствовалась, сейчас используется 8 версия программы 1С: Бухгалтерия. Есть предложение для ОсОО «Клиника-студия Эстет» по усовершенствованию бухгалтерского учета - это переход на 8 версию данного программного обеспечения.

Методика  бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как  по счетам бухгалтерского учета, так  и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного  учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в  рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы  аналитического учета.