Учет денежных средств и расчетов

Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документами направляются в 3 экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3 дней.

 

3. Синтетический учет операций по расчетному счету.

 

Для учета операций по расчетному счету Планом счетов используется активный счет 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 « Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Поступление денежных средств на расчетный  счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:

   1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы:

 Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса»

2) Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков:

 Дебет счета  51 «Расчетные счета» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

3) Зачислены поступления по долгам:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

4) Сумма, поступившая на расчетный счет по долгосрочным кредитам и займам:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

5) Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

 Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

6) Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального страхования и обеспечения:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69\3 «Расчеты по медицинскому страхованию»)

7) От учредителей получены взносы в уставный капитал:

 Дебет счета  51 «Расчетные счета» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» 

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу: 

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 51 «Расчетный счет»

3. Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:    

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «Расчеты по авансам выданным» Кредит счета 51 «Расчетные счета» 

4. На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  Кредит счета 51 «Расчетные счета»

5. На сумму перечисленных платежей по долгосрочным кредитам и займам, налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению:

Дебет счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам», 68 «Расчеты по налогам и  сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:  

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет операций по валютному счету.

 

Под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и  «нерезиденты». Резидентами по валютному праву являются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

 4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за ее пределами РФ.

Лица, не отвечающие перечисленным  характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Российской федерации в Законе понимаются:

1. находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских банкнот, монет ЦБ РФ;
2. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;
3. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на его территории валюты РФ в качестве законного платежного средства.

К операциям по валютному счету относятся:

1. операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;
2. ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за рубежа и обратно;
3. осуществление международных денежных переводов;
4. операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.

 

3.1. Порядок перемещения валюты.

Порядок перемещение валюты Российской Федерации.

 

Законодательство устанавливает  запрет на пересылку из РФ и пересылку в РФ физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой понимается перемещение через таможенную границу РФ российских рублей в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а также их перемещение в международных почтовых отправлениях.

Вывоз из РФ рублей физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ. Нормы составляют 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отношении резидентов, так и нерезидентов. Ввоз рублей в РФ физическими лицами разрешен:

• в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ);
• военнослужащим, рабочим и служащим российских войск;
• вынужденным переселенцам и беженцам, направляющимся в РФ на постоянное местожительство. В иных случаях ввоз российских рублей запрещен.

Наличная валюта РФ, перемещаемая через российскую таможенную границу  сверх установленных норм, при невозможности ее немедленного возврата на территорию РФ либо вывоза с се территории принимается на временное хранение таможенными органами. Срок временного хранения не должен превышать 3 суток. По истечении предельного хранения невостребованная рублевая наличность может быть обращена в федеральную собственность в соответствии с законодательством РФ

Ввоз и пересылка  в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ российской валюты (за исключением памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов) разрешаются при соблюдении таможенных правил следующим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам, а также центральным банкам иностранных государств на основании разрешения ЦБ РФ.

Уполномоченные банки  имеют право перемешать через  таможенную границу российские рубли в следующих случаях:

1. на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в валюте РФ в данном уполномоченном банке;
2. в свой филиал, расположенный на территории иностранного государства;
3. на основании договора с банком-нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в данном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты РФ на указанный счет;

4. из своего филиала, расположенного в иностранном государстве.

Особый порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой РФ. В соответствии с Положением о порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза в РФ памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов, являющихся валютой РФ:

• ввоз в РФ физическими и юридическими лицами памятных монет их драгоценных и недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении таможенных правил;
• вывоз памятных монет юридическими лицами-резидентами осуществляется на основании специального разрешения ЦБ РФ;
• вывоз памятных монет юридическими лицами-нерезидентами — только по разовому разрешению ЦБ РФ;
• вывоз физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами, монет из недрагоценных металлов разрешается в количестве не более 10 штук;
• вывоз монет из драгоценных металлов физическими лицами (резидентами и нерезидентами) осуществляется по специальному разовому разрешению ЦБ РФ.

 

Порядок перемещения  иностранной валюты.

 

 Законом установлено, что ввоз и пересылка иностранной валюты могут осуществляться без каких-либо ограничений при соблюдении таможенных правил. Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Порядок вывоза и пересылки иностранной валюты резидентами и нерезидентами устанавливает ЦБ РФ совместно с Государственным таможенным комитетом РФ. Новые правила вывоза иностранной валюты были установлены в Положении о порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты.

В этом Положении установлена предельная сумма наличной иностранной валюты, которую физическое лицо-резидент может вывезти из России без получения разрешения ЦБ РФ. Она составляет эквивалент 10000 долл. США (по курсу на день перемещения валюты через таможенную границу). При вывозе из РФ наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл. США, физические лица должны представить таможенным органам специальное разрешение ЦБ РФ, выдаваемое в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию с Правительством РФ. Это разрешение служит единственным основанием для перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу РФ (никаких других документов в этом случае таможенный орган не потребует). В предельную сумму 10000 долл. США не включается иностранная валюта, полученная для оплаты командировочных расходов за границей.

Физическое лицо-резидент может вывезти сумму наличной иностранной валюты, эквивалентную 1500 долл. США, без предоставления каких-либо разрешительных документов, которые подтверждают перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета в банке либо покупку иностранной валюты в банке РФ,. При вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000 долл. США, резидент обязан представить соответствующие документы, разрешающие перемещение наличной иностранной валюты (таможенную декларацию).

Физическое лицо-нерезидент вправе вывозить наличную иностранную  валюту в размере, не превышающем  сумму иностранную валюту, ранее  ввезенной или переведенной в РФ, с предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или перевод в РФ. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты могут вывозить наличную иностранную валюту без установления какого-либо верхнего предела.  Наличная иностранная валюта, ввезенная в РФ юридическим лицом-нерезидентом, может быть вывезена из РФ при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в грузовой таможенной декларации, которая была подана данным юридическим лицом при ввозе.