Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

Для открытия банковских счетов субъекты хозяйствования и иные юридические лица представляют в банк документы в соответствии с требованиями подп. 2.3 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 1 "О  государственной регистрации и  ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования", а  именно: заявление на открытие счета; копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для  коммерческой организации, действующей  только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица, копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуальных предпринимателей; карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуальных предпринимателей, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Другие документы  для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами и индивидуальным предпринимателям (в частности, требуемые  ранее справки из Белгосстраха, ФСЗН и т.п.) согласно Декрета Президента Республики Беларусь 16 января 2009 г. N 1 О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 N 3в банк не представляются. Банк самостоятельно определяет перечень документов, необходимых для закрытия счета. Эти вопросы переданы в компетенцию банков, которые принимают локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов, в том числе особенности по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов (при необходимости), с учетом требований Постановления N 40 и иных актов законодательства.

На предприятии  УП "Пинское ПМС" открыт текущий (расчетный) счет в белорусских рублях №3012203350017, в Полесском отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Пинск, код банка 405.

УП "Пинское  ПМС" заключил договор текущего (расчетного) банковского счета (приложение З) с ОАО «Белагропромбанк» отделение в г. Пинск. Банк открыл для УП "Пинское ПМС" текущий (расчетный) банковский счет в белорусских рублях для хранения денежных средств и (или) зачисления на счет денежных средств, поступающих в пользу УП "Пинское ПМС", а также обязательства по выполнению поручения УП "Пинское ПМС" о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

При ведении  бухгалтерского учета на УП "Пинское ПМС" используется автоматизированная форма учета.

Основными первичными документами по зачислению денежных средств на расчетный счет или  списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета организации УП "Пинское ПМС" являются: платежные поручения, платежное требование.

Банки вправе списывать денежные средства самостоятельно –  проценты за кредит и другие банковские услуги.

Расчетные документы  печатаются в один прием, последующие  дополнения не допускаются.

На предприятии  УП "Пинское ПМС" расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой  банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежные документы  на бумажном носителе представляются в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения  заверяется оттиском печати УП "Пинское ПМС" и подписями должностных лиц согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Банк выдает УП "Пинское ПМС" экземпляры платежных инструкций, подтверждающих списание денежных средств со счета (зачисление денежных средств на счет), в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о банковском переводе.

На УП "Пинское ПМС" ежедневно получает из банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств.

Бухгалтерия организации проверяет правильность каждой выписки и соответствие поступивших  и списанных сумм по приложенным  к ней документам. При обработке  выписок банка надо иметь в  виду, что для организации расчетный  счет является активным, а для учреждения банка — пассивным. Поэтому поступление средств банк отражает в выписке по кредиту счета, а их списание — по дебету. В организации эти операции отражают наоборот, т. е. поступление денег — по дебету счета, а их списание — по кредиту.

Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Бухгалтер проверяет с  приложенными документами (платежные  поручения объявление на взнос наличными  и другие), все суммы, сверяет остатки. В случае обнаружения ошибки бухгалтерия  сообщает банку об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в срок не более 10 дней с момента  получения выписки с банка.

Далее бухгалтер  после тщательной проверки по выпискам составляет проводки по счету 51 «Расчетный счет».

Обороты по кредиту и дебету счета 51 «Расчетный счет» отражаются в журнал-ордер  и ведомости по счету 51, в конце  месяца итоговые данные журнал-ордер  и ведомости по счету переносятся в главную книгу.

В журнале  ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет»  указывается корреспонденция  счета  с другими счетами (60,62,50,71 и т.д.), содержание операции  (номер  строка банковской выписки, дата осуществления  платежа или поступления денежных средств);

В журнале  ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет»  указывается дата проведения хозяйственной операции, основание  на проведение хозяйственной операции (документ), корреспонденция счетов, сумма по хозяйственной операции, валюта, сумма валюты)

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта расчетных  операций в исследуемой организации  представлено в виде карточки счета 51

За исследуемый  период в УП "Пинское ПМС" по учету денежных средств произошли следующие хозяйственные операции. (приложение 16)

 

 

В результате проведенной исследований можно  сделать вывод о том, что бухгалтерский  учет денежных средств соответствует  нормам действующего законодательства, организация бухгалтерского учета  денежных средств соответствуют  требованиям нормативного законодательства и Закона РБ «О бухгалтерском учете  и отчетности», типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

На УП "Пинское ПМС" при осуществлении платежей с текущего счета в белорусских рублях пользуются  инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности установленной законодательством Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г., № 63 (в редакции от 13.09.2010 г. № 388).

 

 

 

4 Совершенствование учета операций на счетах в банках в условиях использования современных информационных технологий

 

 

Для эффективного совершенствования бухгалтерского учета необходимо автоматизировать бухгалтерский учет на предприятие.

Эффективное применение возрастающего объема экономической  информации при наименьших затратах на ее получение возможно только на базе внедрения высокопроизводительной вычислительной техники. При этом важно  автоматизировать учет таким образом, чтобы все операции по выписке, обработке  и передаче первичных документов осуществлялись автоматически.

Важной особенностью компьютеризации является возможность  использования традиционной журнально-ордерной формы учёта, достижение максимального  приближения автоматического рабочего места (далее «АРМ») бухгалтера к  источникам и потребителям информации, упрощения обработки, выявления  и исправления ошибок в процессе работы, снижения затрат на ведение  учёта и повышения его оперативности. Одновременно на АРМ бухгалтера решаются задачи как оперативного, так и  бухгалтерского учёта, осуществляются различные аналитические и прогнозные расчёты.

Бухгалтерский учет расчетных операций, являющийся одной из функций управления и  контроля, играет важную роль в организациях, так как этот участок достаточно трудоемок, его автоматизация является необходимым условием повышения  эффективности системы управления.

Автоматизация учета способствует:

- расширению  и укреплению бухгалтерского  учета и контроля за хозяйственной  деятельностью;

- совершенствованию  организации бухгалтерского учета  и состояния отчетности;

- повышению  оперативности и достоверности  учетной информации;

- сокращению  трудоемкости учетных работ, повышению  производительности труда работников  бухгалтерии.

Комплекс  задач автоматизации учёта денежных средств и валютных

При компьютеризации  бухгалтерского учета информация комплекса  учёта денежных средств и валютных операций предусматривает следующие  результативные формы:

Карточки  счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальный счет», 57 «Транзитный  счет» за определенный период в данной карточке указывается, текущее сальдо на начало периода, дата совершения операции, содержание операции, корреспонденция  счетов, сумма по проводимым операциям.

Журнал ордер  и ведомость по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет», 57 «Транзитный счет», где указывается  корреспонденция счета  с другими  счетами (60,62,50,71,76 и т.д.), содержание операции (выполненные работы услуги, движение по валютному счету, поступление товара), номер документа (строка банковской выписки);

Журнал проводок по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 55 «Специальный счет», 57 «Транзитный  счет»  52 «Валютный счет», где  указывается дата проведения хозяйственной  операции, основание на проведение хозяйственной операции (документ), корреспонденция счетов, сумма по хозяйственной операции, количество поступаемого товара, валюта, сумма  валюты)

1С: Предприятие 7.7" позволяет организовать: оперативный учет и контроль движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и валютном счете

оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств платежный календарь

Платежный календарь  представляет собой совокупность заявок на расходование денежных средств и  планируемых денежных поступлений. При составлении платежного календаря  автоматически проверяется его  выполнимость (достаточность денежных средств на счетах).

Предусмотрена возможность учета денежных расчетов в иностранных валютах. Обеспечивается взаимодействие со специализированными  банковскими программами типа "Клиент банк". Функционал управления взаиморасчетами  с контрагентами охватывает полный цикл операций по взаимодействию с  деловыми партнерами от момента возникновения  обязательств по договорам до их выполнения. Программа позволяет анализировать  изменение задолженности во времени, поддерживает методики учета задолженностей в различных разрезах: по договорам, заказам, счетам. Автоматизированы операции покупки и продажи иностранной  валюты. Эта возможность реализуется  за счет новых видов операции в  документах учета движения денежных средств.

Перечисление  рублевых средств, предназначенных  для покупки иностранной валюты, регистрируется документом "Платежное  поручение (исходящее)", в котором  следует указать вид операции "прочие расчеты с контрагентами". Зачисление приобретенных средств  на валютный счет организации регистрируется документом "Платежный ордер (поступление  денежных средств)" с новым видом  операции "приобретение иностранной  валюты".

Продажа иностранной  валюты оформляется следующим образом. Списание иностранной валюты с валютного  счета организации регистрируется документом "Платежное поручение (исходящее)" с видом операции "прочие расчеты с контрагентами". Последующее зачисление на банковский счет организации рублевых средств, вырученных от продажи иностранной  валюты, регистрируется документом "Платежный  ордер (поступление денежных средств)" с новым видом операции "Поступления  от продажи иностранной валюты".

Таким образом, с помощью компьютера можно решать весьма разнообразные задачи, а точнее – практически необходимый их спектр. С полной компьютеризацией на предприятии УП "Пинское ПМС", позволит повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения  сведений  о  состоянии учёта денежных средств, согласованность записей  на  счетах.

В целях совершенствования  учёта и отчётности автоматизация  учета должна предусматривать упрощение  документооборота, улучшение первичной  документации, совершенствование форм и содержания отчетных сводок. Вся  работа по автоматизации в конечном счете должна быть направлена на составление  доброкачественной отчетности и  сокращение сроков ее предоставления

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые  основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление  денежных средств в организацию  осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям  и др.

Денежные  средства принадлежат к числу  наиболее подвижных и мобильных  активов. Завершая кругооборот средств  хозяйства и будучи исходным пунктом  нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки  зрения различного рода нарушений и  злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных  данных.