Учет денежных средств на расчетном счете

    Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузка товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

    Частные выплаты  по аккредитиву допускаются, если  в аккредитиве или в заявлении на открытие аккредитива плательщик прямо не указал на запрещение частичных выплат по аккредитиву.

    Из моментов, сходных с порядком использования  аккредитивов юридическими лицами, необходимо отметить следующее:

1. при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством в соответствии с требованиями Положения Банка России № 2-П;
2. аккредитив, используемый физическими лицами, также предназначен для расчетов с одним получателем: физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом получатель – физическое лицо при получении средств по аккредитиву освобождается от необходимости оформления реестра счетов, представляет в произвольной форме опись документов, предусмотренных условиями аккредитива;
3. платеж по аккредитиву производится только в безналичном порядке.

    Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные  счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

    Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

    К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

5.  Расчеты чеками

    Расчетный  чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему  его банку на перечисление  указанной в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя средств  (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах.

    Порядок и  условия использования чеков  в платежном обороте регулируются  Гражданским кодексом РФ, а в  части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

    Бланки чеков являются бланки строгой отчетности. Их  хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

    В соответствии  с Положением  Центробанка РФ от 12. 04. 2001 № 2- П для осуществлении безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной  кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

    При поступлении  товаров (оказания услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

    При осуществлении  безналичных расчетов с участием  физических лиц могут также использоваться чеки, выпускаемые банками. При этом физические лица могут выступать как в качестве чекодателя, так и в качестве чекодателя. Если физическое лицо выступает в качестве чекодателя, у него на текущем счете должны быть средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

    Чек может  предъявляться чекодержателем как  непосредственно в банк, обслуживающий  чекодателя, так и в банк, клиентом  которого является чекодатель.

    Депонирование  средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

3. Порядок открытия расчетного счета

    Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    Текущие счета  открывают организациям, не обладающим  признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным  единицам производственных и  научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и другое.

    Количество  расчетных счетов в одной организации  решался в различные годы по-разному.  В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23. 05. 94 № 1006 (18, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный счет для осуществления операций по основной деятельности.

    Указом Президента  Российской Федерации от 21. 03. 95 № 291 п. 2 Указа Президента от 23. 05. 94 № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

    В соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банке и других кредитных учреждениях.

    Чтобы открыть  расчетный счет, организация должна  представить в банк следующие  документы:

1. заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);
2. нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
3. справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
4. нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
5. копию справки о присвоении организации статистических кадров.

    В случае  отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карте ставится подпись только руководителя организации.

    В государственных  организациях подписи руководителя  и главного бухгалтера могут  заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации. 

    О том что,  организация открыла банковский счет, она обязана в течение 10 дней сообщить в свою налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ).

    При не выполнении  этих требований, организация может  быть оштрафована на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

    За это же  нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4  Кодекса административных правонарушений РФ).

    Если договор  с банком предусматривает плату  за открытие расчетного счета,  ее учитывают в составе операционных расходов: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета» - уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета).

    Иностранным  юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ.

   Для открытия текущего счета физическое лицо представляет в кредитную организацию паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством РФ удостоверяющим личность. Таким образом, открытие анонимных счетов не допускается.

    Кроме того, обязательным документом, представляемым физическим лицом при открытии текущего счета, является также «Карточка с образцами подписей и оттиска печати» (форма 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93).

    Хотя в наименовании  данной карточки упоминается оттиск печати, на самом деле речь идет только о закреплении в ней образцов подписей физических лиц, имеющих право распоряжения средствами на текущем счете. Печатей физические лица иметь не обязаны.

    Эта карточка  оформляется в отношении подписей следующих лиц:

1. владельца счета, с которым заключен договор банковского счета.

    При изменении  физическим лицом фамилии, имени  или отчества оформляется новая  карточка формы 0401026;

     2) доверенных  лиц, которые имеют право на  основании доверенности распоряжениями денежными средствами, находящимися на текущем счете. Такая доверенность может быть удостоверена либо уполномоченными сотрудником банка, либо нотариально.

    Карточки формы 0401026 оформляются в установленном Банком России порядке. Однако на сегодняшний день нет специального порядка оформления таких карточек для физических лиц. В отношении юридических лиц в этой части продолжает действовать акт Госбанка СССР, устанавливающий форму данной карточки и обязательность ее нотариального удостоверения, который распространяется и на физических лиц в силу прямого указания в Положении № 222-П на форму данной карточки. Банком России уже разработан проект Указания «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати», которое будет распространяться и на физических лиц.

    Иные документы  представляются в банк, только  если это предусмотрено законодательством  или договором банковского счета.

    1 июля вступило  в силу Указание Банка России  от 21. 06. 2003 № 1297-У «О порядке  оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати». Указание принято в развитие положения Банка России от 01. 04. 2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ».

    Карточку с  образцами подписей и оттиска  печати представляется в банки юридическими и физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей, наряду с другими документами, необходимыми для открытия банковского счета. Каждому счету представляется одна карточка. В случае если один операционист обслуживает несколько банковских счетов и при условии совпадения лиц, обладающих правом подписи, также возможно оформление одной карточки.

    С 1 июля  заверять у нотариуса подлинность  подписей на карточке совершенно  не обязательно. Удостоверить  подписи может уполномоченный сотрудник банка непосредственно в помещении кредитной организации. Это положение распространяется как на физических, так и на юридических лиц.

4. Бухгалтерский учет денежных средств

    Денежные средства предприятия, хранятся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательным документам.

Банк может списать  денежные средства с расчетного счета  только по поручению и с согласия организации.

В бесспорном порядке  банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

- по решению суда;

- по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых  недоимок и пеней, начисленных  по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушение  налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция  с расчетного счета организации списать не вправе (п. 7 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с  расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел  банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму необжодимо отнести в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

    На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: