Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках

Банк не имеет права списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе без его согласия. Это выполняется платежными поручениями.

Платежное поручение (см. Приложение 3) представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет указанного плательщиком лица. Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.

При расчетах с финансовыми органами по просроченным платежам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета клиента производится банком без согласования с клиентом, принудительно инкассовым поручением.

Таким образом, существует несколько уровней учета денежных средств на расчетном счете:

1) Выписка  с лицевого счета, в которой  показан остаток средств на  счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, перечисленные со счета, остаток  на дату выписки. Выписка банка  является первым накопительным  документом, первой группировкой  однородных проводок за одну  дату.

2) Способ  дальнейшей обработки банковских  документов прямо зависит от  количества операций в день  и от частоты выписок в течение  месяца. Если операций в день  выполняется не более двух-трех  и количество выписок ограничено  за месяц, все операции можно  записывать непосредственно в  учетный регистр по счету 51. Если  операций в день выполняется  более трех, то по счету 51 открывают  сальдо-оборотную ведомость.

3) Не  позже третьего числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Данные этой строки из сальдо-оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. После этого подводятся итоги по графам «Дебет» и «Кредит» счета 51

4) После  этого обороты и сальдо за  отчетный меся по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость».

После закрытия счета 51 за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду медстрахования, фонду соцстрахования следует занести из регистра или сальдо-оборотной ведомости счета 51 суммы, перечисленные в первом месяце текущего квартала в погашение задолженности за предыдущий квартал. На этом обработка данных по счету 51 за месяц заканчивается. При такой системе учета, вся информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам, концентрируется в одном документе-регистре или сальдо-оборотной ведомости, которые могут состоять из нескольких страниц или листов.

 

2.3 Учет  операций на специальных счетах

 

Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются субсчетами:

• на пополнение лимитированных чековых книжек;
• на выставление аккредитивов;
• депозиты (для учета средств на чековых книжках физических лиц);
• прочие счета.

На счете 55 «специальные счета в банках» учитывают наличные и движение денежных средств в отечественной или зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах в банках.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы;
2. «Чековые книжки»;
3. «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств в «аккредитивы» отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и другим счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка).

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

На субсчете 55-3 «депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Порядок совершения и оформления операций по специальным счетам регулируются специальными правилами банков. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько средств предприятия, предусмотренных на конкретные цели, находится в банке на определенное число.

 

 

2.4 Отражение  операций на расчётных и специальных  счётах

 

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 « Специальные счета в банках ».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 55 «Специальные счета в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования.

Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 86 « Целевое финансирование ».

При использовании средств делается проводка:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках».

По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т 86 «Целевое финансирование»

К-т 83 « Добавочный капитал ».

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций

выполняет  следующие основные задачи:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

2.   обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем

видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской

задолженности.

3.  своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,

денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и

погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в

установленные сроки.

4.   обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение

денежной наличностью неотложных нужд организации.

5.   изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Использование персональных компьютеров для автоматизации  бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного  обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит  из множества рутинных операций, связанных  с многократным выполнением одних  и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме  отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.[9,с.38]

 

     Автоматизированная форма ведения  бухгалтерского учета позволяет  сэкономить время и силы за  счет автоматизации рутинных  операций, найти арифметические  ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение  предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные  системы бухгалтерского учета  способны помочь подготовить  и сохранить в электронном  виде первичные и отчетные  документы, а также бланки часто  повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные  ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами  предприятия.[17,с.11]

 

     При автоматизированной форме  учета  достигается не только  более качественный уровень ведения  бухгалтерского учета, но и составление  отчетности в более сжатые  сроки, наиболее развернутая  его  аналитика по всем параметрам. При использовании бухгалтерских  программ по автоматизации учета, как правило, большинство расчетов  по налогам и сборам составляется  автоматизировано, автоматизированы, как правило, и типовые формы  бухгалтерской отчетности.[2,с.610]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.03.200_г. по ОАО «Альфа»

Наименование счёта	Сумма, рубли
1	2
01 «Основные средства»	1800000
02 «Амортизация основных средств»	482100
10 «Материалы»	40000
50 «Касса»	5000
51 «Расчетный счёт»	260000
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	81900
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	54000
68 «Расчёты по налогам и сборам»	120000
69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»	25000
70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»	96000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	6000
80 «Уставный капитал»	1070000
84 «нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)»	290000