Учет депозитов юридических лиц

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Шахтинский  институт (филиал)

Федерального  государственного бюджетного образовательного

учреждения  высшего  Профессионального образования 

«ЮЖНО-РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(НОВОЧЕРКАССКИЙ  ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ)»

 

 

Факультет:   ОЗДО (ОЗО)

Кафедра:   ЭП

Специальность:   ЭУП

 

 

РЕФЕРАТ

По дисциплине: «Учет и операционная деятельность в банках»

На тему: «Учет  депозитов юридических лиц»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:   студент гр.  В-4-4                                                     А.Н. Чалова

Проверил: доц., к.э.н.,                                                              Л.Н. Топчиенко

 

 

 

 

 

Шахты 2013г.

Содержание

 

Введение 3

1. Сущность и содержание  депозитных операций 5

2. Классификация депозитных счетов  8

3.  Порядок учета депозитов юридических лиц 18

4. Учет процентов по  депозитным операциям юридических  лиц 21

Заключение 25

Список литературы 27

Приложение 1 28

Приложение 2 29

Приложение 3 30

Приложение 4 31

Приложение 5 32

Приложение 6                                                                                                        33 
Введение

В современных условиях универсализации  деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало  важным условием для стабильного  экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.

Основой деятельности любого банка являются проводимые им активные операции, связанные с размещением  денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносят банкам прибыль. Но для успешного осуществления  активных операций банку необходимо постоянно иметь в достаточном  количестве свободные денежные средства, которыми он может распоряжаться. Эти  средства образуются за счет привлечения  банком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивных операций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активных операций и играют важную роль в банковской деятельности. Пассивы  банка формируются за счет многих источников (денежные средства на корреспондентском  счете, эмиссия собственных векселей и иных ценных бумаг и т. д.), но одним из существенных источников формирования пассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады (депозиты).

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной  деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Источником информации о деятельности банковского учреждения является его  учетная система.  Бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет  свои особенности, что обусловлено  экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская  информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка учета депозитов юридических лиц. Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

- определены сущность  и содержание депозитных операций;

- рассмотренна классификация  депозитных счетов;

- определен порядок учета операций по депозитам юридических лиц, механизм учета процентов по депозитным операциям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность и  содержание депозитных операций

 

Депозитные операции –  это операции банков по привлечению  денежных средств юридических и  физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. В качестве субъектов депозитных операций выступают  предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица. Сумму депозита, на которую в соответствии с условиями  депозитной сделки начисляются проценты, называют номиналом депозита.[1]

Собственник депозита является депонентом.

Объектом депозитных операций выступают взносы, которые на определенное время привлекаются на депозитные счета  в банк. Это средства, переданные на условиях, определенных двусторонним соглашением.

Банковское законодательство предусматривает возможность открытия счетов. Основными видами банковского  счета являются расчетный счет и  текущий счет. Хозяйствующие субъекты помимо расчетных могут открывать  в банке депозитные, аккредитивные, ссудные и другие виды счетов. Для  банков открываются корреспондентские  счета и корреспондентские субсчета.

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

- получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

- гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

- согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

- развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Привлекаемые банками  средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений посредством межбанковского кредита и ссуд ЦБ РФ.

Прием любого депозита означает возникновение определенного денежного  обязательства банка перед клиентом. Банки последнее время стали  использовать такую форму депозитов, при которой применяется режим  счетов до востребования с режимом  срочных вкладов. Сделав такой депозит, вкладчик может за счет хранящихся там средств дать банку указание перечислять третьему лицу. Обычно такие операции проводились по счетам до востребования, теперь по ним начисляют  проценты, как по срочным вкладам.

Депозит может быть использован  в двух значениях:

1. Депозит представляет  собой денежные средства или  бумаги, вносимые должником в  финансово-кредитные, судебные или  административные учреждения для  хранения с последующей передачей  (при определенных условиях) тем  или иным хозяйствующим субъектам  или гражданам - депозитором (взносы  в оплату таможенных пошлин, взносы  на депозитные счета судов  в обеспечении иска и для  передачи взыскателям, взносы  в нотариальные конторы, при  невозможности вручить деньги  или ценные бумаги непосредственно  получателю).

2. Депозит представляет  собой вклад денежных средств  или ценных бумаг в банки.  Депозит - это вклад на жестко-определенный  срок, при котором сразу же  оговариваются условия возврата  или ценных бумаг. 

Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку  доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

Обострение конкуренции  между банками и другими финансовыми  структурами за вклады физических и  юридических лиц привело к  появлению огромного разнообразия депозитов, цен на них и методов обслуживания [2].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация  депозитных счетов

Депозитные счета предназначены  для хранения временно свободных, не используемых хозяйствующим субъектом  денежных средств, а также денежных средств, не принадлежащих ему.

В зависимости от срока  и порядка изъятия депозиты как  юридических, так и физических лиц  подразделяются на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Депозитные счета могут  быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники  вкладов, их целевое назначение степень  доходности и т.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает  категория вкладчика и формы  изъятия вклада.

Исходя из категории вкладчиков, различают:

- депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

- депозиты физических лиц.

По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

- с учетом категорий вкладчиков;

- по формам изъятия;

- по порядку использования хранимых средств.

По форме изъятия средств депозиты принято подразделять на 3 группы:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты;

- сберегательные вклады населения.

Депозиты до востребования - это обязательства, которые не имеют конкретного срока. Депозиты до востребования могут быть изъяты в любое время по первому требованию вкладчика. Это средства, которые находятся на текущих, бюджетных счетах коммерческих банков и используются собственниками в зависимости от потребности в этих средствах. Условия уплаты процентов по остаткам средств по таким счетам определяются в двусторонних соглашениях при открытии этих счетов. По вкладам до востребования начисляется низкий процент.

Депозиты до востребования  обладают следующими признаками:

- цель их использования может быть любая (например, для расчетов;

- они выплачиваются по первому требованию;

- остатки по ним могут меняться ежедневно;

- проценты по ним ниже, чем по другим депозитам.

Депозиты до востребования  в своей основе нестабильны, что  ограничивает сферу их использования  коммерческими банками. По этой причине  владельцем счетов либо выплачивается  низкий процент, либо он вообще не выплачивается.

Несмотря на это, депозиты до востребования имеют большое значение для клиентов, поскольку используются:

- для осуществления безналичных расчетов;

- для обеспечения сохранности денежных средств (хранение наличных денежных средств всегда подвержено большему риску утраты);

- для получения дохода (хотя обычно и невысокого).

Для кредитных организаций  депозиты до востребования также  имеют большое значение. Хотя клиенты  и могут потребовать в любой  момент возврата вкладов, тем не менее, они создают существенную основу для кредитных операций, так как  маловероятно, что отток всех депозитов  до востребования произойдет одновременно.

Несмотря на регулярное использование  хранящихся средств на текущих счетах клиентов остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с тем, что средства числятся на пассивных  счетах в коммерческих банках в течение  некоторого промежутка времени, установить который в момент их поступления  практически невозможно.

В обычной ситуации уменьшение остатков на одних счетах компенсируется увеличением остатков на других. Таким  образом, колебания по определенным депозитам до востребования могут  выравниваться в целом по всем вкладам вместе взятым. Поскольку  кредитным организациям приходится учитывать, что вероятность значительного  сокращения остатков по депозитам до востребования всегда существует, использовать средства, привлеченные в депозиты до востребования, они могут, только размещая их в краткосрочные и  среднесрочные кредитные операции. Это соответствует «золотому  банковскому правилу», согласно которому краткосрочные деньги можно использовать только на краткосрочные ссуды, а  долгосрочные деньги - на долгосрочные и краткосрочные ссуды.

К депозитам до востребования  относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Корреспондентский счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «ностро», корреспондентский счет, открытый данным банком для другого банка, называется счетом «лоро». В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

№ 30110 - «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», счет активный;

№ 30109 - «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», счет пассивный.

Открытие счетов «ностро» и «лоро» производится на основании заключенных между банками договоров. В договорах определяются условия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в пределах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку-корреспонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.