Учет депозитов юридических лиц

От юридических лиц  депозиты принимаются в безналичном  порядке. Предприятия и организации  представляют в свой банк платежное  поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:

Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с  клиентом заключается договор в  двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для  открытия депозитного счета в  банке клиент должен представить  справку в банк о регистрации  счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются по вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов  вкладчику делают запись:

1. через кассу 

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке  путем перевода процентов на  счет в других банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит  отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах» [6].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет процентов по депозитным операциям с юридическими лицами

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение  ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами  вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную  ставку Центрального банка, состояние  денежного рынка и исходя из собственной  депозитной политики. По отдельным  видам депозитных счетов величина доходов  определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и  характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий  вклада.

Уплата банком процентов  по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому  банк, с одной стороны, не заинтересован  в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен  для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам  может осуществляться двумя способами:

- кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

- метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов  в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов  ведется по одному их способов:

- простые проценты;

- сложные проценты;

- с фиксированной процентной ставкой;

- с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета  дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости  от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок  начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего  банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов  наблюдаются ситуации, когда периоды  начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда  приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете  делаются записи:

1. Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

2.Уплата процентов:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3. Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

В том случае, когда периоды  начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим  образом:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»;

К-т сч. № 426 «Счета клиентов».

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов  по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов: 

 при выплате наличными  эта операция отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций». 

 при перечислении в  безналичном виде:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах». 

 при направлении дохода  на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 427–440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом  по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции  отчет об итоговых суммах начисленных  по депозитам процентов и сумме  уплаченного подоходного налога[6].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации  могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое  назначение, степень доходности и  т.д.

В каждом банке должна быть создана  система регистрации депозитов, цель применения которой - обеспечить верную и своевременную запись в  бухгалтерском учете суммы за депозитами, дать начисление и уплаты процентов, дать погашение депозитов  и процентные ставки. Начисление процентов  и осуществления соответствующих  записей в бухгалтерском учете  банка должно периодически проверяться  лицами, которые не причастные к  начислению. Проценты, отображенные на отдельных аналитических счетах процентных расходов (доходов), должны быть выверены с суммой процентов, оплаченных депоненту или полученные от банка.

Гарантией успешного управления депозитными  операциями являются взаимовыгодные отношения  между банком и клиентом. Чтобы  увеличить депозитные привлечения, банк должен тщательным образом и  постоянно изучать интересы вкладчиков - юридических и физических лиц. Важно, чтоб банк предоставлял вкладчикам самые  удобные формы депозитного обслуживания, которые бы возводили к минимуму затрату ими времени.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия  вкладов и создать эффективную  систему гарантирования депозитов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема депозитов  и расширения круга вкладчиков юридических  лиц, можно улучшить организацию  депозитных операций. Этого можно  достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить  потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается  тенденция к увеличению средств  на депозитах, предназначенных для  расчета с помощью пластиковых  карт, растет также доля банков, увеличивающих  свои ресурсы за счет привлечения  средств юридических лиц, а в  целом наблюдается улучшение  ситуации в банковской сфере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1.Банковское дело: учебное  пособие / С.Ш. Мурадова, Е.В. Алексеева.  – Ростов н/Д: Феникс, 2009. –  248 с.

2. Банковское дело : учебник  / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – изд. с изм.  – М.: Экономистъ. 2006. – 766 с.

3. http://финансовая-биржа.рф/kredit-obraschenie-denejnoe/dengi-kredit-banki-lavrushin.html - О.И. Лаврушин. Деньги, кредит, банки : учебник — 6-е изд., стер. — М.: КНОРУС. — 560 с., 2007

4. А. М. Емельянов, И. Д. Мацкуляк, Б. Е. Пеньков «Финансы, налоги и кредит» // М., РАГС, 2001г.

5. http://www.google.ru/url?sa=t&rct=j&q=учет депозитов юридических лиц

6. http://www.banksway.ru/banksways-1095-2.html - Учет  депозитов юридических лиц.

.