Учет и анализ банкроств

При реализации ценных бумаг по цене выше их номинальной  стоимости разница между номинальной  стоимостью и ценой реализации принимается к учету:

 Д-т сч.  50 «Касса»,51 «Расчетные счета»

К-т сч.  98 «Доходы  будущих периодов»;

 Д-т сч.  98 «Доходы будущих периодов»

 К-т сч.  91 «Прочие доходы и расходы».

 Расходы, связанные с выпуском ценных бумаг:

 Д-т сч.  91 «Прочие доходы и расходы»

 К-т сч.   50 «Касса».

 Новация долга:

Д-т сч.  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

 К-т сч.  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам».

Расчет показателей платежеспособности организации и ликвидности баланса.

 Платежеспособность складывается  из основных средств + уставного  капитала = 41880

 Ликвидность баланса складывается  из активов предприятия. 

I этап: анализ динамики и структуры  баланса

 анализ бухгалтерского баланса

 В ходе проводимого анализа  следует определить темпы роста  значимых статей (групп) баланса  и сравнить полученные результаты  с темпами роста выручки от  продаж. Данное будет приведено  ниже.

 Важнейшим направлением анализа  выступает вертикальный анализ баланса, в ходе него оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и активов и пассива баланса.

 При анализе баланса необходимо  учитывать изменения в методологии  ведения учета и в налоговом  законодательстве, а также положения учетной политики организации.

II этап: анализ финансовой устойчивости  организации

 Собственный оборотный капитал  выражаются в следующей формуле:  СОС = СК - ВА

 Соотношение заемных и собственных  средств (коэффициент финансового  леверижда): кзс = ЗК / СК

 Коэффициент сохранности собственного  капитала: кскс = СКк.п. / СКн.п.

 Коэффициент маневренности  (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК

III этап: анализ ликвидности баланса  и платежеспособности предприятия

 Ликвидность баланса обозначает наличие оборотных средств в размере, который достаточен для погашения краткосрочных обязательств. IV этап: анализ состояния активов

 В рамках этого анализа  бухгалтерского баланса следует  провести анализ состава, структуры  и эффективности использования  внеоборотных и оборотных активов.

 Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств: коб = N / ОА  ср, где N -- выручка от продаж; ОА  ср -- средняя величина оборотных  активов.

 Период оборота оборотных  средств: По = ОА ср * Д / N, где  Д -- количество дней в анализируемом периоде.

V этап: анализ деловой активности

 Оценка деловой активности  может быть проведена по следующим  направлениям:

1. по уровню эффективности использования  ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи,  производительности труда, рентабельности  и других показателей). Наиболее важные в этой группе -- показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста  прибыли, оборота и авансированного  капитала. Деловая активность определяется  положительно при соблюдении  соотношения:

 ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%, ниже приводятся разъяснения показателей;

 где ТРПДН -- темп роста  прибыли до налогообложения (либо  до уплаты налогов и процентов); ТР N -- темп роста оборота (выручки  от продаж); ТРСВК -- темп роста  авансированного капитала (валюты  баланса).

VI этап: диагностика финансового  состояния предприятия

 Наиболее распространенными  подходами к диагностике финансового  состояния являются: оценка возможности  восстановления (утраты) платежеспособности  и использование дискриминантных  математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются  два базовых показателя:

* коэффициент текущей ликвидности  (нормативное значение 2,0);

* коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические  модели вероятности банкротства.  Ниже приведена модифицированная  модель Альтмана для производственных  предприятий, акции которых не  котируются на бирже (запись  модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,

 где К1 -- отношение чистого  оборотного капитала по отношению  к активам;К2 -- отношение резервного  капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 -- отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 -- отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 -- отношение выручки от продаж (нетто) к активам.

Z < 1,23 -- высокая вероятность банкротства;

 При этом степень достоверности  прогноза составляет: до 1 года -- 88 %, до 2 лет -- 66%, более 2 лет -- 29%.Вариант  2

* Кредитор (поставщик) в счет  погашения задолженности дал согласие на ее погашение за счет передачи ему имущества организации-должника. В соответствии с договором заимодавцу была передана вся готовая продукция на складе на сумму 4720 тыс. рублей, включая НДС, оборудование на сумму 11800 тыс. рублей, включая НДС. Остаточная стоимость передаваемого оборудования составила 10000 тыс. рублей. Одновременно покупатели оплатили дебиторскую задолженность за реализованную продукцию в сумме 80 тыс. рублей.

* На основании бухгалтерского  баланса по данным соответствующего  варианта в таблице из приложения № 3 определите показатели: платежеспособности ОАО <<Успех>>, ликвидности баланса ОАО <<Успех>>. Дайте оценку финансового положения акционерного общества и определите основные направления его выхода из финансового кризиса.

 Расчет показателей платежеспособности организац