Учет и анализ денежных средств

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

 

Тема: УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы БЭФЗУ12-02

заочной формы обучения

Хамидулина О.Д.

Руководитель:

Ополева Л.А.

 

 

Дата сдачи: «19» мая 2014 г.

Дата защиты: «____»______ 2013 г.

Оценка:__________________           __________________________________

(подпись руководителя)

 

 

 

 

 

Красноярск 2014

Содержание

Введение.…………..…………………………………………………………....................4

Заключение………………………………………………………………………….…....30

Список использованных источников………………………………………….………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,  учреждениями,  работниками  предприятия  и  отдельными   лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Учет и контроль  денежных средств всегда был во главе всех контрольных мероприятий в любой организации, поэтому тема дипломной работы является очень актуальной.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В  условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободный денежных средств для получения прибыли  (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий и т.д).   

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на все территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса РФ), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи в исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. 

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов, способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Цель курсовой работы – изучение учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо  рассмотреть, изучить   и проанализировать следующие задачи:

– изучить теоретические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учета;

– рассмотреть особенности учета кассовых операций и безналичных расчетов;

– рассмотреть методику анализа денежных средств;

– дать организационно-экономическую характеристику ООО «КЭМО»;

– провести оценку организации учета денежных средств в ООО «КЭМО»;

– провести анализ финансового состояния и анализ денежных средств в ООО «КЭМО».

Объект исследования – показатели движения денежных средств в ООО «КЭМО», которая находится в г. Красноярске.

Информационной базой написания курсовой работы является законодательные и нормативные документы, статьи периодической печати по данной теме, отчетность ООО «КЭМО».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Учет кассовых операций и безналичных расчетов

 

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные  на  расчетный  счет  предприятия  его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации законным платежным  средством,  обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей  территории  Российской Федерации является рубль.

Расчеты  между  юридическими  лицами,  а  также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться  также  наличными  деньгами,  если иное не установлено законом [п.2 ст.861 ГК РФ].

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между  поставщиками  и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и  др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращении установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить   свободные  денежные средства в учреждениях   банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна  иметь  кассу  и  вести  кассовую  книгу  по  установленной  форме.

Перечень основных форм кассовых документов, утвержденных Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» представлен в таблице 1.1.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием и выдачу наличных денег оформляют соответственными первичными документами.  

 

Таблица 1.1 – Перечень основных форм кассовых документов

Код унифицированных форм	Наименование документа	Основание для выписки документа
КО-1	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Поступление в кассу за товары, работы, услуги; согласно чека; возврат неиспользованных подотчетных сумм и др.
КО-2	Расходный кассовый ордер (РКО)	Выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам, поставщикам, работникам и др.
КО-3	Журнал регистрации ПКО и РКО	Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров
КО-4	Кассовая книга	Движение денег в кассе на основании ПКО, РКО, расчетно-платежных ведомостей
КО-5	Книга учета принятых и выданных денежных средств	Выдача и возврат наличных денег доверенным лицам

 

Для оприходования денег, полученных по чеку, выписывают приходный кассовый ордер. Этим  же  документом  оформляют  и  поступление  наличных денег от других физических  и  юридических лиц. Выдача наличных денег из кассы производится  по  расходному  кассовому  ордеру.  Зарплата,  премии и т.д. выдаются кассиром по платежным ведомостям. ПКО и РКО выписываются бухгалтерией, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. По  общепринятому  правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 (один) и до  окончания  года  ведется  в  порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных в ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, указывается основание получения денежных средств, кто получил, кому выдано. 

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. На ее последней странице делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано …..страниц» - которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются  и над ними надписывают исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Необходимо также поставить дату исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В настоящее время в большинстве организаций кассовая книга ведется автоматизированным способом. В этом случае листы кассовой книги оформляются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». При этом необходимо обеспечивать полную сохранность кассовых документов и соблюдать следующие условия. Обе машинограммы должны:

• составляться к началу следующего рабочего дня;
• иметь одинаковое содержание;
• включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Листы кассовой книги в этих машинограммах нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме  «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год- общее количество листов кассовой книги за год.

После получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.